公眾號(hào):mywangxiao
及時(shí)發(fā)布考試資訊
分享考試技巧、復(fù)習(xí)經(jīng)驗(yàn)
新浪微博 @wangxiaocn關(guān)注微博
聯(lián)系方式 400-18-8000
為了幫助您更好的學(xué)習(xí)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試,全面了解2012年資產(chǎn)評(píng)估師考試的相關(guān)重點(diǎn),我們特地為您匯編了資產(chǎn)評(píng)估師考試輔導(dǎo)資料,希望對(duì)您有所幫助!!
資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考點(diǎn)精講(46)
2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品和外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理
(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
受托方將按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)扣稅款金額
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
(受托加工或翻新改制金銀首飾的企業(yè)除外)
(2)委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后
①直接用于對(duì)外銷(xiāo)售或用于其他方面的,委托方應(yīng)將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本
借:委托加工物資
貸:應(yīng)付賬款(銀行存款)
②用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:應(yīng)付賬款(銀行存款)
委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品在連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的過(guò)程中,如改變用途,應(yīng)將改變用途的部分所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅從“應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方轉(zhuǎn)出。
(3)受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方繳納消費(fèi)稅的,企業(yè)應(yīng)于向委托方交貨時(shí),按規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理一覽表
如果收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的 | 由受托方代交的消費(fèi)稅直接計(jì)入委托加工物資的成本。 借:委托加工物資 貸:銀行存款或應(yīng)付賬款 |
如果收回后再加工應(yīng)稅消費(fèi)品然后再出售的。 | ①由受托方代交的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方; 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 貸:銀行存款 ②最終產(chǎn)品出售時(shí),按總的應(yīng)交消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交消費(fèi)稅”的貸方; 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 ③最后,根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅的借方和貸方的差額,向稅務(wù)局直接繳納其差額即可。 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 貸:銀行存款 |
受托加工或翻新改制金銀首飾 | 注意,以下為受托方的處理: 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 |
【例7-8】20×7年6月5日,乙股份有限公司委托甲股份有限公司加工一批原材料(非金銀首飾)。原材料的成本為1 000 000元,支付的加工費(fèi)用為25 000元;由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為2 500元;材料已經(jīng)加工完畢,加工費(fèi)用尚未支付;假設(shè)乙股份有限公司采用實(shí)際成本核算存款,不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和其他相關(guān)稅費(fèi)。乙股份有限公司的賬務(wù)處理如下:
『正確答案』
(1)如果乙股份有限公司收回加工的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品:
借:委托加工物資 1 000 000
貸:原材料 1 000 000
借:委托加工物資 25 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 2 500
貸:應(yīng)付賬款——甲股份有限公司 27 500
借:原材料 1 025 000
貸:委托加工物資 1 025 000
(2)如果乙股份有限公司收回加工的材料直接用于銷(xiāo)售:
借:委托加工物資 1 000 000
貸:原材料 1 000 000
借:委托加工物資 27 500
貸:應(yīng)付賬款——甲股份有限公司 27 500
借:原材料 1 027 500
貸:委托加工物資 1 027 500
相關(guān)文章:
2012年資產(chǎn)評(píng)估師考試資產(chǎn)評(píng)估重點(diǎn)預(yù)習(xí)資料匯總(全)
2012年資產(chǎn)評(píng)估師考試經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)重點(diǎn)匯總(六)
關(guān)注:資產(chǎn)評(píng)估師報(bào)考條件 資產(chǎn)評(píng)估師成績(jī)查詢(xún) 考試用書(shū)
(責(zé)任編輯:中大編輯)