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資產(chǎn)評(píng)估師考試經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)精講(135)

三、稅法構(gòu)成

稅法的構(gòu)成一般包括：納稅主體、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、違法處理等要素。

(一)納稅主體：依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。

【區(qū)分】納稅人、負(fù)稅人的區(qū)分

負(fù)稅人是指稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。納稅人不等于負(fù)稅人。(一般，所得稅的納稅人就是負(fù)稅人，而流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人不同)

(二)征稅對(duì)象(征稅客體)——對(duì)什么征稅

作用：征稅對(duì)象關(guān)系著各種稅法的基本界限，是征稅的直接依據(jù)和稅法的最基本要素。

(三)稅目：納稅對(duì)象的具體化，是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。

制定方法：(1)列舉法(2)概括法

(四)稅率：納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，是稅法結(jié)構(gòu)中的核心部分。

(五)計(jì)稅依據(jù)(稅基)——計(jì)算應(yīng)納稅額的標(biāo)準(zhǔn)

分為：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征

(六)納稅環(huán)節(jié)：確定在哪個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)繳納稅款

(七)納稅期限：納稅人向國家繳納稅款的法定期限，稅法強(qiáng)制性在時(shí)間上的體現(xiàn)。

分類：按期納稅、按次納稅

(八)減免稅

減免稅可分為固定減免稅、定期減免稅和臨時(shí)減免稅

(九)違法處理

主要措施有：加收滯納金、處以罰款、罰沒并處、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)處理等。

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