為了幫助您更好的學習注冊資產(chǎn)評估師考試，全面了解2012年資產(chǎn)評估師考試的相關重點，我們特地為您匯編了資產(chǎn)評估師考試輔導資料，希望對您有所幫助!!
第十三章 稅收法律制度
【考點1】稅收體系
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流轉稅
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主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、城市維護建設稅等。 |
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所得稅
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主要包括企業(yè)所得稅及個人所得稅。 |
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財產(chǎn)稅
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主要包括房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。 |
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行為稅
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主要包括屠宰稅、筵席稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。 |
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資源稅
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【考點2】增值稅的分類
分類：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅
自2009年1月1日起，我國由生產(chǎn)型增值稅轉變?yōu)橄M型增值稅。
【考點3】增值稅的征稅范圍
1.征稅范圍：在中華人民共和國境內銷售貨物(有形動產(chǎn))或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。
2.視同銷售貨物
(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(2)銷售代銷貨物;
(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;
(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;
(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(6)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;
(7)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者;
(8)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
3.混合銷售行為和兼營非應稅勞務行為
| 兼營非應稅勞務 | 增值稅納稅人既經(jīng)營增值稅應稅貨物、勞務，又從事非增值稅應稅勞務（即營業(yè)稅規(guī)定的各項勞務）的行為 | （1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅 （2）未分別核算，由主管稅務機關核定 |
| 混合銷售行為 | 一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務的行為 | 看主業(yè): （1）以經(jīng)營貨物為主，交增值稅 （2）以經(jīng)營勞務為主，交營業(yè)稅 |
【考點4】增值稅的納稅人
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小規(guī)模納稅人 | 一般納稅人 |
| 1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人 | 年應稅銷售額在50萬元以下 | 年應稅銷售額在50萬元以上 |
| 2.其他（批發(fā)或零售貨物的）納稅人 | 年應稅銷售額在80萬元以下 | 年應稅銷售額在80萬元以上 |
| 3.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè) | 視同小規(guī)模納稅人納稅 | —— |
【考點5】增值稅的稅率
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基本稅率17%
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適用于納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務的行為。 |
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低稅率13%
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1.糧食、食用植物油； 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書、報紙、雜志； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； 5.國務院規(guī)定的其他貨物。 |
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零稅率
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貨物出口或者國務院另有規(guī)定的情況下適用。 |
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征收率3%
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自2009年1月1日起，適用于小規(guī)模納稅人。 |
納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或應稅勞務的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
【考點6】增值稅的應納稅額
1.銷售額和銷項稅額
銷售額是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
2.進項稅額
| 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 | （1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； （2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （3）購進農(nóng)產(chǎn)品：進項稅額＝買價×扣除率 （4）購進或者銷售支付運輸費用：進項稅額＝運輸費用×扣除率 |
| 不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 | （1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； （2）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； （3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； （4）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； （5）上述第（1）項至第（4）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 |
3.應納稅額的計算
(1)一般納稅人應納稅額的計算。
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
當期銷項稅額小于進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。
(2)小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。
應納稅額=銷售額×征收率
注意：不可以抵扣進項
(3)進口貨物應納稅額的計算。
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
應納稅額=組成計稅價格×稅率
【考點7】增值稅專用發(fā)票
1.一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))使用專用發(fā)票。
2.專用發(fā)票最高開票限額管理規(guī)定。
(1)最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批;
(2)最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批;
(3)最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批。
3.專用發(fā)票只限于一般納稅人領購使用，但一般納稅人如有下列情形之一的，也不得領購使用：
(1)會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。
(2)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。
(3)有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：
（責任編輯：中大編輯）
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