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四、固定資產(chǎn)后續(xù)支出
1、資本化后續(xù)支出:改擴(kuò)建,提高固定資產(chǎn)生產(chǎn)效率
與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除。企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷,將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,并停止計提折舊。固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出,通過“在建工程”科目核算。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn),并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。
教材P121例5-14
2、費用化后續(xù)支出:日常維修
直接計入當(dāng)期損益
借:管理費用
銷售費用
貸:原材料/應(yīng)付職工薪酬等
五、固定資產(chǎn)處置
實際上為“固定資產(chǎn)清理”科目的核算
當(dāng)固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或預(yù)期不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益,需要終止確認(rèn),及時清理。結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價值,計算有關(guān)的清理收入、清理費用及殘料價值等。通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。凈損益計入營業(yè)外收支。
盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。盤虧的固定資產(chǎn),在減去過失人或者保險公司等賠款之后,計入當(dāng)期營業(yè)外支出。盤盈的固定資產(chǎn),通過“以前年度損益調(diào)整”處理。
1、轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
2、發(fā)生清理費用
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費
3、處置收入
借:銀行存款、原材料等
貸:固定資產(chǎn)清理
4、保險賠償
借:其他應(yīng)收款、銀行存款等
貸:固定資產(chǎn)清理
5、清理凈損益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
6、盤虧
借:待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
確認(rèn)損失:借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
二者差額計入“營業(yè)外支出”
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