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2014年資產(chǎn)評估師考試財務(wù)會計仿真沖刺練習題:
三、綜合題[共4題,共50分。其中(一)題10分, (二)題10分, (三)題12分,(四)題18分。有計算的,要求列出算式、計算步驟,計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。需按公式計算的。應(yīng)列出公式]
(一)
2012年3~5月,甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)3月1日,向D證券公司劃出投資款1 000萬元,款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶;
(2)3月2日,委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股,每股8元,另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元,并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn);
(3)3月31日,該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元;
(4)4月30日,該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元;
(5)5月10日,將所持有的該股票全部出售,所得價款825萬元,已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。
要求:逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計公錄。
(會計科目要求寫出明細科目,答案中的金額單位用萬元表示)
(二)
某企業(yè)2011年的有關(guān)資料如下:
資產(chǎn)負債表
資產(chǎn) | 年初 | 年末 | 負債及所有者權(quán)益 | 年初 | 年末 |
流動資產(chǎn) | 流動負債合計 | 220 | 218 | ||
貨幣資金 | 130 | 130 | |||
應(yīng)收賬款 | 135 | 150 | 長期負債合計 | 290 | 372 |
存貨 | 160 | 170 | 負債合計 | 5lO | 590 |
流動資產(chǎn)合計 | 425 | 450 | 所有者權(quán)益合計 | 715 | 720 |
長期投資 | 100 | 100 | |||
固定資產(chǎn) | 700 | 760 | |||
非流動資產(chǎn)合計 | 800 | 860 | |||
資產(chǎn)合計 | 1 225 | 1 3lO | 負債及所有者權(quán)益合計 | 1 225 | 1 310 |
該企業(yè)2011年流動負債中包含短期借款50萬元,2011年年營業(yè)收入l 500萬元,營業(yè)凈利率20%。假定該企業(yè)流動資產(chǎn)僅包括速動資產(chǎn)與存貨。
要求:
1.計算該企業(yè)2011年年末的流動比率、速動比率。
2.計算該企業(yè)201 1年年末的資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)。
3.計算該企業(yè)2011年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
4.計算該企業(yè)2011年凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)增長率。
(三)
長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。長江公司2009~2011年與投資有關(guān)的資料如下:
(1)2009年9月10日,長江公司與甲企業(yè)簽訂股權(quán)置換協(xié)議,長江公司用一棟辦公媵換入甲企業(yè)持有的A企業(yè)25%的股權(quán)。該股權(quán)置換協(xié)議于2009年12月1日分別經(jīng)長江公司臨時股東大會和甲企業(yè)股東大會批準;股權(quán)過戶和辦公樓產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)于2010年1月1日辦理完畢。當日長江公司換出的辦公樓賬面原值為4 600萬元,已提折舊1 200萬元,計提減值準備 500萬元,其公允價值為3 000萬元。長江公司取得上述股權(quán)后,對A企業(yè)有重大影響。
2010年1月1日,A企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為11 000萬元。
(2)2010年5月15日,A企業(yè)宣告不發(fā)放股利。2010年度,A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤3 -460萬元。假設(shè)長江公司與A企業(yè)之間沒有內(nèi)部交易。
(3)2011年11月,A企業(yè)由于相關(guān)業(yè)務(wù),增加資本公積1 600萬元;2011年度,A 企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4 560萬元。
(4)長江公司在取得股權(quán)時A企業(yè)有一項固定資產(chǎn),其賬面價值為3 600萬元,公允價值為4 080萬元,該固定資產(chǎn)預計尚可使用年限為8年,采用年限平均法計提折舊,無殘值,A企業(yè)除該項固定資產(chǎn)外其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。假定不考慮所得稅等陽關(guān)稅費及其他因素的影響。
要求:
1.指出長江公司對A企業(yè)投資成立的日期,并對其2010年的投資業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。2.對長江公司2011年的投資業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。
(答案中的金額單位用萬元表示)
(四)
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)有關(guān)新產(chǎn)品開發(fā)資料如下:
(1)2007年年初,甲公司董事會決定加大新產(chǎn)品的開發(fā)力度,投入巨額資金用于研究開發(fā)生產(chǎn)A產(chǎn)品的新技術(shù)。1月份課題小組成立,在研究階段,課題組對該新產(chǎn)品中涉及的材料設(shè)備、生產(chǎn)工藝以及相關(guān)問題進行了深入研究,取得了許多創(chuàng)新性成果,為此發(fā)生了1 500萬元相關(guān)研究費用,包括人員工資和相關(guān)福利費500萬元,設(shè)備折舊費l00萬元,材料試劑費390萬
元,外部協(xié)作費410萬元,雜費100萬元。研究階段結(jié)束后于5月末轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。
(2)2007年6月,課題小組轉(zhuǎn)入開發(fā)研究,發(fā)生研發(fā)人員人工費用780萬元,材料費98萬
元,相關(guān)設(shè)備折舊費432萬元,支付外部協(xié)作費700萬元。開發(fā)階段支出有l(wèi) 600萬元符合資本化條件。
(3)2008年1月,經(jīng)專家鑒定,新產(chǎn)品開發(fā)成功,達到預想效果,經(jīng)申請專利取得成功。
(4)該專利權(quán)專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品,該專利有效年限為l5年,預計能帶來經(jīng)濟利益為:年,預計殘值為0。甲公司因無法可靠確定與該專有技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式,采片直線法攤銷。
(5)2010年年末,由于其他新技術(shù)的運用,該專利出現(xiàn)減值的跡象,后2年使用該專利預計未來現(xiàn)金流量分別為350萬元和260萬元,無法預計出售凈額。綜合考慮各種因素,將折現(xiàn)率選定為7%。假定不考慮增值稅。
要求:
1.對甲公司2007年研制新產(chǎn)品的研究階段進行賬務(wù)處理。
2.對甲公司2007年研制新產(chǎn)品的開發(fā)階段進行賬務(wù)處理。
3.對甲公司將開發(fā)成本轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)進行賬務(wù)處理。
4.對甲公司2008年攤銷無形資產(chǎn)進行處理。
5.計算該無形資產(chǎn)2010年應(yīng)計提的減值準備,并進行賬務(wù)處理。
6.計算該無形資產(chǎn)2011年、2012年攤銷額,并進行賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)
答案:
(一)
(1)3月1日:
借:其他貨幣資金——劃出投資款 1 000
貸:銀行存款 1 000
(2)3月2日:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本800
投資收益 2
貸:其他貨幣資金——劃出投資款802
(3)3月31日:
借:公允價值變動損益 30
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(800—100×7.7) 30
(4)4月30日:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 40
貸:公允價值變動損益(8.1×100—7.7×100) 40
(5)5月10日:
借:銀行存款825
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本800
——公允價值變動 l0
投資收益 l5
借:公允價值變動損益 l0
貸:投資收益 l0
(二)
1.計算該企業(yè)2011年末的流動比率、速動比率
流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=450/218=2.06
速動比率=(流動資產(chǎn)一存貨一預付賬款)/流動負債=(450—170)/218:1.28
2.計算該企業(yè)2011年末的資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)
產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/所有者權(quán)益總額×100%=590/720×100%:82%
資產(chǎn)負債率=590/1 310=45%
權(quán)益乘數(shù)=1/(1~45%)=1.82
3.計算該企業(yè)2011年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額=1 500/[(135+150)/2]=10.53(次) 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均流動資產(chǎn)總額=1 500/[(425+450)/2]:3.43(次) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額=1 500[(1 225+1 310)/2]=1.18(次)
4.計算該企業(yè)2011年凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)增長率
凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均資產(chǎn)×100%=20%×l.18×1.82×100%:42.95%
總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額×l00%=(1 310—1 225)/1 225:6.94%
(三)
1.
長江公司對A企業(yè)投資成立的日期為2010年1月1日:
該投資采用權(quán)益法核算,投資時賬務(wù)處理如下:
借:固定資產(chǎn)清理 2 900
累計折舊 1 200
固定資產(chǎn)減值準備 500
貸:固定資產(chǎn)4 600
借:長期股權(quán)投資——A企業(yè)(成本) 3 000
貸:固定資產(chǎn)清理 2 900
營業(yè)外收入 100
長期股權(quán)投資的初始投資成本3 000萬元大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2 750萬元(11 000×25%),確認為商譽,不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。
投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時,應(yīng)當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ),對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。
調(diào)整后的凈利潤=3 460一(4 080—3 600)÷8=3 400(萬元)
借:長期股權(quán)投資——A企業(yè)(損益調(diào)整)850
貸:投資收益(3 400×25%)850
2.
2011年年末確認權(quán)益和收益調(diào)整后的凈利潤=4 560—60=4 500(萬元)
借:長期股權(quán)投資——A企業(yè)(損益調(diào)整) 1 125
貸:投資收益(4 500×25%) 1 125
借:長期股權(quán)投資——A企業(yè)(其他權(quán)益變動)400
貸:資本公積——其他資本公積(1 600×25%)400
(四)
1.甲公司2007年研制新產(chǎn)品的研究階段賬務(wù)處理
借:研發(fā)支出——費用化支出 1 500
貸:應(yīng)付職工薪酬 500
累計折舊 l00
原材料 390
銀行存款 510
2.甲公司2007年研制新產(chǎn)品的開發(fā)階段賬務(wù)處理
借:研發(fā)支出——費用化支出410
——資本化支出 1 600
貸:應(yīng)付職工薪酬 780
累計折舊432
原材料 98
銀行存款 700
3.甲公司將開發(fā)成本轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)賬務(wù)處理
借:無形資產(chǎn)——專利權(quán) 1 600
管理費用 l 910
貸:研發(fā)支出——資本化支出 1 600
——費用化支出 1 910
4.甲公司2008年攤銷無形資產(chǎn)處理
應(yīng)攤銷金額=1 600÷5=320(萬元)
借:制造費用 320
貸:累計攤銷 320
5.
2010年年末該無形資產(chǎn)賬面價值=1 600—320×3=640(萬元)
2010年年末該無形資產(chǎn)可收回全額(現(xiàn)值)=350/(1+7%)+260/(1+7%)2=554.2 (萬元)
應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準備=640—554.2=85.8(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失 85.8
貸:無形資產(chǎn)減值準備 85.8
6.
2011年該專利權(quán)攤銷額=2012年該專利權(quán)攤銷額=554.2/2=277.1(萬元)
借:制造費用 277.1
貸:累計攤銷 277.1
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(責任編輯:中原茶仙子)