1.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是(　)。

A.與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得

B.與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的境外所得

C.與境內(nèi)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得

D.與境內(nèi)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的境外所得

『正確答案』C

『答案解析』非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.下列企業(yè)，屬于我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是(　)。

A.依照日本法律成立且實際管理機構(gòu)在日本，但在中國境內(nèi)從事裝配工程作業(yè)的企業(yè)

B.依照美國法律成立且實際管理機構(gòu)在美國，但在中國境內(nèi)設立營業(yè)場所的企業(yè)

C.依照中國香港地區(qū)法律成立但實際管理機構(gòu)在大陸的企業(yè)

D.依照中國臺灣地區(qū)法律成立且實際管理機構(gòu)在臺灣的企業(yè)

『正確答案』C

『答案解析』居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列依照中國法律、行政法規(guī)成立的公司、企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有(　)。

A.國有獨資公司

B.合伙企業(yè)

C.個人獨資企業(yè)

D.一人有限責任公司

E.外商投資企業(yè)

『正確答案』ADE

『答案解析』合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

4.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，按負擔所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是(　)。

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費所得

『正確答案』D

『答案解析』選項A，銷售貨物所得按交易活動發(fā)生地確定;選項B，權(quán)益性投資所得按被投資企業(yè)所在地確定;選項C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定。

5.某日本企業(yè)(實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設立分支機構(gòu)，2017年該機構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓技術(shù)人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在香港取得與該分支機構(gòu)有實際聯(lián)系的所得80萬元，2017年度該境內(nèi)機構(gòu)企業(yè)所得稅的應納稅收入總額為(　)萬元。

A.500　　　　　B.580　　　　　C.700　　　　　D.780

『正確答案』D

『答案解析』應納稅收入總額=500+200+80=780(萬元)

6.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認時間的說法，不正確的有(　)。

A.特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

B.利息收入以合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品銷售收入時實現(xiàn)

E.企業(yè)取得無法償付的應付款收入，貨幣形式的，除另有規(guī)定外，應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅;非貨幣形式的，其確認由主管稅務機關(guān)核定。

『正確答案』AE

『答案解析』選項A，特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn);選項E，企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

7.依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定， 下列行為應視同銷售確認收入的有(　)。

A.將自產(chǎn)貨物用于職工獎勵

B.將自建商品房轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

C.將自產(chǎn)貨物用于職工宿舍建設

D.將外購貨物用于交際應酬

E.將自產(chǎn)貨物移送到境外分支機構(gòu)

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B、C，均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不屬于視同銷售;選項E，境內(nèi)和境外屬于不同的稅收管轄區(qū)域。因為移至境外，不是同一稅收管轄區(qū)域了，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，而是應視同銷售確認收入。

8.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于混合型投資業(yè)務相關(guān)的所得稅處理，正確的有(　)。

A.混合性投資業(yè)務是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務

B.投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)

C.投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)但參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動

D.被投資企業(yè)應于應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額

E.被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額

『正確答案』ABE

『答案解析』選項C，根據(jù)投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動;選項D，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額。

9.企業(yè)提供下列勞務中，按照完工進度確認企業(yè)所得稅應稅收入的有(　)。

A.廣告的制作

B.提供宴會招待

C.提供藝術(shù)表演

D.為特定客戶開發(fā)軟件

E.作為商品銷售附帶條件的安裝

『正確答案』AD

『答案解析』提供宴會招待和提供藝術(shù)表演在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

10.2017年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元;取暖器的購進價格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應確認的收入是(　)萬元。

A.10

B.20

C.30

D.35

『正確答案』D

『答案解析』根據(jù)教材P14：企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)對外銷售價格確定銷售收入，屬于外購的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)，且購買后在一個納稅年度內(nèi)處置的，可按購入時的價格確定銷售收入。應確認的收入=25+10=35(萬元)

11.2017年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務的稅務處理的說法中，正確的是(　)。

A.甲公司收到的固定利息為免稅收入

B.乙公司應于應付固定利息的日期確認支出

C.乙公司支付的固定利息可以據(jù)實在稅前扣除

D.甲公司應于實際收到固定利息的日期確認收入的實現(xiàn)

『正確答案』B

『答案解析』符合條件的混合投資業(yè)務，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額;被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按規(guī)定，進行稅前扣除。

12.某公司將設備租賃給他人使用，合同約定租期從2017年9月1日到2020年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2017年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務收入確認的說法，正確的是(　)。

A.2017年增值稅應確認的收入為480萬元

B.2017年增值稅應確認的收入為160萬元

C.2017年企業(yè)所得稅應確認的收入為1440萬元

D.2017年企業(yè)所得稅應確認的收入為160萬元

『正確答案』D

『答案解析』租金收入，按照合同約定承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，根據(jù)規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入，所以2017年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，所以2017年增值稅應確認的計稅收入為1440萬元。

13.2017年年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認其提供勞務的收入。下列測算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是(　)。

A.已完工作的測量

B.發(fā)生成本占總成本的比例

C.已提供勞務占勞務總量的比例

D.已建造時間占合同約定時間的比例

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：(1)已完成工作的測量;(2)已提供勞務占勞務總量的比例;(3)發(fā)生成本占總成本的比例。

14.2018年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓， 轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為(　)萬元。

A.50

B.180

C.200

D.220

『正確答案』C

『答案解析』股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元)。

15.縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金處理，該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎為(　)。

A.市場公允價值

B.雙方協(xié)商價值

C.該資產(chǎn)投入前的賬面余值

D.政府確定的接收價值

『正確答案』D

『答案解析』縣級以上人民政府(包括政府有關(guān)部門，下同)將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

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