1.下列關(guān)于增值稅納稅人的登記及管理的說法中，正確的有( )。

A.個體工商戶不可以登記為一般納稅人

B.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以上的，應(yīng)登記為一般納稅人

C.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行一般納稅人資格登記

D.已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理

E.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，不包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

【答案】BCD

【解析】選項A，個體工商戶以外的其他個人無須辦理一般納稅人資格登記。下列納稅人不辦理一般納稅人資格登記：①按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的;②年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。選項E，免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額被包含在納稅申報銷售額中，屬于年應(yīng)稅銷售額。

2.下列關(guān)于增值稅納稅人的登記及管理的說法中，正確的有( )。

A.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

C.單位租賃或承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人

D.其他個人年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，必須登記為一般納稅人。

E.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

【答案】ABCE

【解析】選項D，其他個人不得辦理一般納稅人登記。

3.某家用電器修理廠會計核算健全，2017年銷售額600萬元，但一直未向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。2018年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費價稅合計92.8萬元;購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計8萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.2.4

B.4.8

C.10.4

D.12.8

【答案】D

【解析】納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=92.8÷(1+16%)×16%=12.8(萬元)。

4.下列各項中，關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有( )。

A.金融商品持有期間取得的非保本收益，征收增值稅

B.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅

C.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“銷售商品”繳納增值稅

D.無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅

E.物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，均按“建筑服務(wù)”繳納增值稅

【答案】BE

【解析】選項A，金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益，不征收增值稅;選項C，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅;選項D，無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。

5.下列各項中，屬于“營改增”商務(wù)輔助服務(wù)的有( )。

A.貨物運輸代理服務(wù)

B.代理報關(guān)服務(wù)

C.人力資源服務(wù)

D.港口碼頭服務(wù)

E.裝卸搬運服務(wù)

【答案】ABC

【解析】商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。選項DE屬于物流輔助服務(wù)。

6.下列關(guān)于計征增值稅的說法正確的有( )。

A.代理記賬屬于“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”

B.光租、干租，屬于“交通運輸服務(wù)”

C.納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，屬于“交通運輸服務(wù)”

D.經(jīng)營游覽場所，屬于“生活服務(wù)-旅游娛樂服務(wù)”

E.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，屬于“其他現(xiàn)代服務(wù)”

【答案】ACE

【解析】選項B，光租、干租，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”;選項D，經(jīng)營游覽場所，屬于“生活服務(wù)—文化體育服務(wù)”。

7.關(guān)于多用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。

A.接受多用途卡充值，不繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票

B.支付機構(gòu)在銷售多用途卡時，取得預(yù)收資金需繳納增值稅

C.持卡人使用多用途卡，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并向持卡人開具增值稅發(fā)票

D.支付機構(gòu)因發(fā)行多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時，取得的手續(xù)費應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅

【答案】D

【解析】選項A，銷售多用途卡、接受多用途卡充值，不繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項B，支付機構(gòu)在銷售多用途卡時，取得預(yù)收資金不需繳納增值稅;選項C，持卡人使用多用途卡，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

8.下列境外企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為，需要在我國繳納增值稅的有( )。

A.境外某工程公司到境內(nèi)給境內(nèi)甲單位提供工程勘察勘探服務(wù)

B.境外某咨詢公司與境內(nèi)乙公司簽訂咨詢合同，咨詢服務(wù)同時在境內(nèi)和境外發(fā)生

C.境外某公司向境內(nèi)丙公司轉(zhuǎn)讓其在境內(nèi)的連鎖經(jīng)營權(quán)

D.境外某公司向境內(nèi)丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，該技術(shù)同時用于丁公司在境內(nèi)和境外的生產(chǎn)線

E.境外某公司向境內(nèi)戊公司轉(zhuǎn)讓一棟位于境外的辦公樓

【答案】ABCD

【解析】轉(zhuǎn)讓位于“境內(nèi)”的不動產(chǎn)應(yīng)在境內(nèi)交稅。

【注意】本題考核”境內(nèi)“、“境外”的界定。

完全境外的不交增值稅，規(guī)律：接受方為境內(nèi)單位或個人，提供方為境外單位或個人。

9.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有( )。(2013年)

A.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于個人消費

B.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者

C.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位

D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于集體福利

E.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人

【答案】BCE

【解析】選項AD：將購進(jìn)的貨物用于集體福利或者個人消費的，不屬于增值稅視同銷售的情形。

10.下列屬于視同銷售，應(yīng)計算繳納增值稅的有( )。

A.某鋼材生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于投資

B.某商店將外購的水泥捐贈給災(zāi)區(qū)用于救災(zāi)

C.某食品加工廠將外購的面粉用于生產(chǎn)面包

D.某藥品生產(chǎn)企業(yè)提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥

E.某航空公司無償為災(zāi)區(qū)運送救災(zāi)物資

【答案】AB

【解析】選項C，屬于將外購的貨物用于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于視同銷售行為;選項D，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍;選項E，無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或向社會公眾提供的不視同銷售。

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