21.2017年3月和4月，李剛每月從任職單位取得工薪收入7000元、從外單位取得董事費(fèi)收入25500元。3月李剛從工薪收入中拿出5000元通過(guò)中國(guó)兒童少年基金會(huì)向雅安市青少年活動(dòng)中心進(jìn)行捐贈(zèng);4月李剛從董事費(fèi)收入中拿出5000元通過(guò)中國(guó)兒童少年基金會(huì)向某農(nóng)村小學(xué)進(jìn)行捐贈(zèng)。李剛4月份比3月份少繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.650

B.875

C.795

D.1050

【答案】C

【解析】3月份李剛通過(guò)中國(guó)兒童少年基金會(huì)向雅安市青少年活動(dòng)中心捐贈(zèng)的5000元，允許從工資、薪金應(yīng)納稅所得額中全額扣減，則工資、薪金所得應(yīng)納稅額為0;勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額=25500×(1-20%)×30%-2000=4120(元);3月份共計(jì)繳納個(gè)人所得稅4120元。4月份捐贈(zèng)額允許從董事費(fèi)收入應(yīng)納稅所得額中全額扣減，則工薪收入應(yīng)納稅額=(7000-3500)×10%-105=245(元);勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納稅額=[25500×(1-20%)-5000]×20%=3080(元);4月份共計(jì)繳納個(gè)人所得稅=245+3080=3325(元)。則4月份比3月份少繳納個(gè)人所得稅=4120-3325=795(元)。

22.某高校教師2017年8月所取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.國(guó)債利息收入

B.任職高校發(fā)放的誤餐補(bǔ)助

C.為某企業(yè)開設(shè)講座取得的酬金

D.任職高校為其繳付的住房公積金

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。

23.某報(bào)刊向王教授約稿，王教授在文章發(fā)表后，獲得出版社支付的稿費(fèi)7000元，王教授為寫稿發(fā)生各種資料支出總計(jì)3000元，并且該文章是由王教授與妻子劉教授合作編寫，其中王教授獲得稿酬5000元，妻子劉教授分得2000元。則王教授夫妻應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

A.800

B.728

C.560

D.680

【答案】B

【解析】王教授與妻子應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(2000-800)×20%×(1-30%)=728(元)。

24.我國(guó)公民李先生月薪為6000元，2018年1月份公司給李先生發(fā)放2017年年終雙薪6000元，2月份發(fā)放2017年年終獎(jiǎng)金15000元。李先生1月份和2月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總計(jì)為( )元。

A.1740

B.2285

C.2030

D.1845

【答案】A

【解析】李先生在1月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(6000+6000-3500)×20%-555=1145(元);2月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(6000-3500)×10%-105]+15000×3%=595(元)。兩個(gè)月共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1145+595=1740(元)。

25.下列關(guān)于個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅的說(shuō)法正確的是( )。

A.納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B.納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，且拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

C.個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

D.個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AB：納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人拍賣其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

26.下列關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的是( )。

A.個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，征收個(gè)人所得稅

B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，以扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額繳納個(gè)人所得稅

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購(gòu)置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用3年以上唯一住房的，免征個(gè)人所得稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購(gòu)置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例;選項(xiàng)D：個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用5年以上唯一住房的，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅。

27.下列不符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)所需條件的是( )。

A.投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前10日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)等變更情況

B.在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿五年

C.上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿五年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)

D.上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿五年，但投資者終止投資

【答案】A

【解析】投資者應(yīng)在匯算清繳地點(diǎn)變更前5日內(nèi)，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)等變更情況。

28.我國(guó)公民張飛于2016年5月15日買入某上市公司股票8000股，2017年4月3日又買入2000股，2017年6月6日又買入5000股，共持有該公司股票15000股，2017年6月11日賣出其中的13000股。張飛賣出的股票當(dāng)中，其股息紅利所得應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算個(gè)人所得稅的股票數(shù)量為( )股。

A.2000

B.3000

C.8000

D.13000

【答案】B

【解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限。個(gè)人持股時(shí)間在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)人所得稅。則持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的股票數(shù)量=13000-8000-2000=3000(股)。

29.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是( )。

A.扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳

B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

C.在判斷個(gè)人所得來(lái)源地時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地

D.個(gè)人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳;選項(xiàng)B：暫免征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

30.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是( )。

A.實(shí)行核定征稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，可以享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策

B.年所得超過(guò)12萬(wàn)元的納稅人應(yīng)自行申報(bào)納稅

C.納稅人若采取郵寄方式申報(bào)納稅，以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期

D.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算分月或分季預(yù)繳，由納稅人在每月或每季度終了后15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

【答案】A

【解析】實(shí)行核定征稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

31.正泰公司是境內(nèi)上市公司，2016年10月31日授予張某不可公開交易的股票期權(quán)，承諾張某在工作滿1年后可以以每股8元的價(jià)格購(gòu)買該公司的股票10000股。假設(shè)張某行權(quán)日為2017年11月8日和12月25日，每次行權(quán)5000股。11月8日行權(quán)日的市價(jià)和12月25日行權(quán)日的市價(jià)均為每股20元。2018年2月10日，張某以每股21元的價(jià)格將10000股股票全部賣出。上述業(yè)務(wù)中張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.5340

B.17940

C.12600

D.13000

【答案】B

【解析】張某兩次行權(quán)的應(yīng)納稅所得額=(20-8)×10000=120000(元)，共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(120000÷12×25%-1005)×12=17940(元)。個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓，暫不征收個(gè)人所得稅。則張某上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為17940元。

32.中國(guó)公民劉某，2017年由甲公司派遣劉某到乙公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，甲公司向劉某支付工資2000元/月，乙公司向劉某支付工資6500元/月。劉某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.195

B.295

C.445

D.290

【答案】C

【解析】劉某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(2000+6500-3500)×20%-555=445(元)。

33.某外國(guó)人2015年2月12日來(lái)華工作，2016年2月15日回國(guó)探親，2016年3月2日返回中國(guó)，2016年11月15日至2016年11月30日期間，因工作需要去了日本，2016年12月1日返回中國(guó)，后于2017年11月20日離華回國(guó)，則該外國(guó)人( )。

A.2015年度為我國(guó)居民納稅人，2016年度為我國(guó)非居民納稅人

B.2016年度為我國(guó)居民納稅人，2017年度為我國(guó)非居民納稅人

C.2016年度和2017年度均為我國(guó)非居民納稅人

D.2015年度和2016年度均為我國(guó)居民納稅人

【答案】B

【解析】我國(guó)稅法規(guī)定的是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日的個(gè)人，即為居民納稅人。在居住期間臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減其在境內(nèi)居住天數(shù)，連續(xù)計(jì)算。2015年，居住時(shí)間未滿1年;2017年，居住時(shí)間未滿1年，故均不是我國(guó)居民納稅人。

34.2017年12月某律師事務(wù)所當(dāng)月全部收入30萬(wàn)元，其雇員律師李某每月按律師事務(wù)所收入的10%比例提成，同時(shí)李某每月還取得工資收入3000元。李某和律師事務(wù)所約定，李某本人所有的辦案費(fèi)用和個(gè)人開銷，均可以到律師事務(wù)所報(bào)銷。則2017年12月李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

A.5632

B.6370

C.5980

D.6870

【答案】B

【解析】李某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(300000×10%+3000-3500)×25%-1005=6370(元)。

35.2017年3月1日，李剛、王強(qiáng)兩個(gè)自然人發(fā)起對(duì)深圳市萬(wàn)永實(shí)業(yè)有限公司(非上市公司，以下簡(jiǎn)稱萬(wàn)永公司)的全面收購(gòu)，從原股東A、B處收購(gòu)萬(wàn)永公司100%的股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)前，萬(wàn)永公司凈資產(chǎn)為3700萬(wàn)元，明細(xì)如下：賬面股本2000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，盈余公積200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元。完成收購(gòu)后，李剛、王強(qiáng)的股本各為1000萬(wàn)元。股權(quán)收購(gòu)后萬(wàn)永公司用盈余積累轉(zhuǎn)增股本，假設(shè)李剛、王強(qiáng)支付對(duì)價(jià)各為1700萬(wàn)元，合計(jì)3400萬(wàn)元。完成股權(quán)收購(gòu)后，2017年6月1日，萬(wàn)永公司作出股東會(huì)決議，以資本公積中的200萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本，李剛、王強(qiáng)一人轉(zhuǎn)增一半。2017年9月1日，萬(wàn)永公司再次作出股東會(huì)決議，以第一次轉(zhuǎn)增股本后剩余的原盈余積累1500萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本，李剛、王強(qiáng)一人轉(zhuǎn)增一半。王強(qiáng)在2017年9月1日轉(zhuǎn)增股本時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】A

【解析】萬(wàn)永公司轉(zhuǎn)增股本的涉稅分析：

(1)新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。由于支付的對(duì)價(jià)低于凈資產(chǎn)3700萬(wàn)元，那么，應(yīng)稅盈余積累=原盈余積累-(股權(quán)收購(gòu)價(jià)格-原股本)=(1000+200+500)-(1700×2-2000)=300(萬(wàn)元)，分解到個(gè)人分別為李剛150萬(wàn)元，王強(qiáng)150萬(wàn)元。股權(quán)收購(gòu)后萬(wàn)永公司用原盈余積累轉(zhuǎn)增股本時(shí)，李剛、王強(qiáng)應(yīng)當(dāng)先就各自150萬(wàn)元應(yīng)稅盈余積累按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，由萬(wàn)永公司代扣代繳，余下1400(1000+200+500-300)萬(wàn)元，原盈余積累轉(zhuǎn)增股本時(shí)不繳納個(gè)人所得稅。

(2)2017年6月1日，李剛、王強(qiáng)各自增加100萬(wàn)元的股本。分次轉(zhuǎn)增股本的，先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。李剛、王強(qiáng)均應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，每人的應(yīng)納稅額=100×20%=20(萬(wàn)元)。

(3)2017年9月1日，李剛、王強(qiáng)各自增加750萬(wàn)元的股本。分次轉(zhuǎn)增股本的，先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。李剛、王強(qiáng)各自增加的750萬(wàn)元股本中，各自有700萬(wàn)元的免稅額，二人本次取得轉(zhuǎn)增股本的應(yīng)稅所得為50萬(wàn)元，均應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，每人的應(yīng)納稅額=50×20%=10(萬(wàn)元)。

36.2017年10月份，某企業(yè)職工張某工資4300元，企業(yè)代扣社會(huì)統(tǒng)籌的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)14元，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10元(超過(guò)規(guī)定比例2元)，代扣代繳水電費(fèi)100元，張某當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

A.32.6

B.23.8

C.23.6

D.23.34

【答案】D

【解析】個(gè)人按照規(guī)定比例繳付的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免予征收個(gè)人所得稅，但是超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的部分應(yīng)并入當(dāng)期的工資、薪金所得征稅。張某當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4300-3500-14-10+2)×3%=23.34(元)。

37.下列各項(xiàng)所得中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是( )。

A.在報(bào)刊上發(fā)表論文取得的報(bào)酬

B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報(bào)酬

C.將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

【答案】D

【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)、裝潢、審稿等勞務(wù)而取得的報(bào)酬。在報(bào)刊上發(fā)表論文取得的報(bào)酬和將國(guó)外的作品翻譯出版而取得的報(bào)酬均屬于稿酬所得;轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報(bào)酬，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

38.個(gè)人取得的下列所得中，按照規(guī)定應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.取得2017年度孳生的儲(chǔ)蓄存款利息5000元

B.個(gè)人取得的體育彩票中獎(jiǎng)收入5000元

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票取得的所得1000元

D.個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得的相當(dāng)于當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額的一次性補(bǔ)償收入5000元

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。

39.國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)在一家日?qǐng)?bào)上連載兩個(gè)月，第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬2000元;第二個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬5000元。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

A.728

B.784

C.812

D.868

【答案】B

【解析】個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次，稿酬所得按20%的稅率征收個(gè)人所得稅，并按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征30%。本題該作家的小說(shuō)在日?qǐng)?bào)上連載，分別取得稿酬2000元和5000元，應(yīng)合并計(jì)稅。所以，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

40.稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的納稅人應(yīng)自行( )申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

A.向個(gè)人居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.向個(gè)人戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.向稅務(wù)局指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】D

【解析】個(gè)人所得稅申報(bào)納稅地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。但納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

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