1.國內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是( )。(2017年)

A.因任某高校兼職教授取得的課酬

B.按規(guī)定領(lǐng)取原提存的住房公積金

C.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D.被學(xué)校評為校級優(yōu)秀教師獲得的獎金

【答案】B

【解析】個人領(lǐng)取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

2.某個體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是( )。(2017年)

A.家庭生活用電支出

B.直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈

C.已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加

D.代公司員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅稅款

【答案】C

【解析】選項ABD不得在稅前扣除。

3.對個人代銷彩票取得的所得計征個人所得稅時，適用的所得項目是( )。(2017年)

A.勞務(wù)報酬所得

B.工資、薪金所得

C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

D.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

【答案】D

【解析】個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

4.下列關(guān)于個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅的說法，不正確的是( )。

A.個體工商戶按規(guī)定繳納的攤位費不得在稅前扣除

B.個體工商戶將其所得經(jīng)中國境內(nèi)政府部門向貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除

C.個體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除

D.個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的測試儀器單臺價值在10萬元以下的，可以直接在稅前扣除

【答案】A

【解析】個體工商戶按規(guī)定繳納的個體勞動者協(xié)會會費、攤位費等，按實際發(fā)生數(shù)扣除。

5.張某為熟食加工個體戶，2013年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入20萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本為18萬元(含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元);另取得個人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)文物部門認(rèn)定為海外回流文物。下列關(guān)于張某2013年個人所得稅納稅事項的表述中，正確的是( )。(2014年)

A.小汽車支出可以在稅前扣除

B.生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的計稅依據(jù)為5.8萬元

C.文物拍賣所得按拍賣收入額的3%繳納個人所得稅

D.文物拍賣所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營所得一并繳納個人所得稅

【答案】B

【解析】選項A：非經(jīng)營用小汽車支出不得在稅前扣除;選項B：應(yīng)納稅所得額=20-(18-8)-4.2=5.8(萬元);選項C：按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計算繳納個人所得稅;選項D：拍賣物品屬于張某個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，不能一并征收個人所得稅。

6.下列行為應(yīng)計算繳納個人所得稅的是( )。

A.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與兄弟

B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與贍養(yǎng)人

C.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的受遺贈人

D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與侄女

【答案】D

7.方某接受房產(chǎn)贈與，手續(xù)齊全、合法，贈與合同上注明該房產(chǎn)原值25萬元，方某支付相關(guān)稅費2.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)評估，該房產(chǎn)市場價格為35萬元。方某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元。(2013年)

A.2

B.1.5

C.7

D.6.5

【答案】D

【解析】對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額;贈與合同上標(biāo)明的房屋價值明顯低于市場價值的，稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。方某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅=(35-2.5)×20%=6.5(萬元)。

8.某大學(xué)教授王某，2017年9月在本職工作之余為A單位提供咨詢服務(wù)取得收入5000元，并支付給中介人500元的中介費，取得對方開具的合法票據(jù);同月向A單位轉(zhuǎn)讓某項技術(shù)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入3000元，然后支付給中介人500元的中介費，取得對方開具的合法票據(jù)。當(dāng)月到B學(xué)校講學(xué)4次，每次收入均為2000元，合同注明講學(xué)收入為稅后收入。則王某就上述收入在9月份應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。

A.2000

B.1920

C.2704.76

D.2663.81

【答案】D

【解析】王某取得的咨詢服務(wù)收入，應(yīng)繳納個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元);

王某取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-800-500)×20%=340(元);

王某講學(xué)取得的收入，應(yīng)納稅所得額=4×2000×(1-20%)÷84%=7619.05(元);

講學(xué)收入應(yīng)繳納個人所得稅=7619.05×20%=1523.81(元);

王某9月合計應(yīng)繳納個人所得稅=800+1523.81+340=2663.81(元)。

9.瓊斯為外籍個人，在中國境內(nèi)無住所，同時在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2017年3月6日來華，12月20日離開。期間瓊斯因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計算個人所得稅時，瓊斯在中國境內(nèi)實際工作天數(shù)為( )天。

A.282

B.283

C.284

D.285

【答案】B

【解析】3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天計算在華實際工作天數(shù)。瓊斯在中國境內(nèi)實際工作天數(shù)=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283(天)?；蛘呤怯玫顾愕姆椒?，一月、二月、三月、六月、十二月不在華的工作天數(shù)分別是31天、28天、5.5天、6天、11.5天，不在華工作天數(shù)總共是82天，所以在華工作的天數(shù)=365-82=283(天)。

10.下列關(guān)于上市公司股票期權(quán)的表述，不正確的是( )。

A.員工取得可公開交易的股票期權(quán)時繳納個人所得稅，在實際行使該股票期權(quán)購買股票時，不再計算繳納個人所得稅

B.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅

C.員工將取得的股票期權(quán)(不可公開交易)在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅

D.個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅

【答案】C

【解析】員工將取得的股票期權(quán)在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

11.我國某外商投資企業(yè)有兩名副總：羅伯特和李剛。其中法國的羅伯特先生2017年11月份取得工資8000元，季度獎金2000元，先進(jìn)獎獎金1000元，又取得任職單位的董事費收入3000元，另外從另一外商投資企業(yè)獲得紅利收入30000元。中國居民李剛先生2017年11月份取得工資8000元，季度獎金2000元，先進(jìn)獎獎金1000元，通訊費600元(當(dāng)?shù)卮_定的通訊費公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為300元)，又從某上市公司(未在該公司任職、受雇)取得董事費收入3000元。針對上述所得兩位副總2017年11月份分別應(yīng)繳納個人所得稅稅額( )元。

A.1105和1345

B.1240和1245

C.1625和1445

D.1295和1445

【答案】D

【解析】羅伯特先生工資、獎金應(yīng)納個人所得稅稅額=(8000+2000+3000+1000-4800)×25%-1005=1295(元)，從外商投資企業(yè)獲得的紅利收入暫免征收個人所得稅。

李剛先生取得的工資、獎金所得應(yīng)納個人所得稅稅額=(8000+2000+1000+600-300-3500)×20%-555=1005(元);

李剛先生取得的董事費收入應(yīng)納個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元);

李剛先生合計應(yīng)納個人所得稅=1005+440=1445(元)。

12.某外籍個人在境內(nèi)外資企業(yè)工作，月薪1.52萬英鎊。同時該外籍個人每月以實報實銷的形式取得住房補貼5000英鎊。該外籍個人每月還從某外商投資企業(yè)獲得股息收入2萬英鎊。則其2017年度每月在中國應(yīng)該繳納的個人所得稅為( )元。(1英鎊=10.2431元人民幣)

A.77444.78

B.54397.80

C.0

D.118417.18

【答案】B

【解析】外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅;外籍人員從外商投資企業(yè)獲得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。該外籍個人2017年每月在中國應(yīng)該繳納的個人所得稅=(15200×10.2431-4800)×45%-13505=54397.80(元)。

13.外籍個人從境內(nèi)取得的下列所得中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的是( )。

A.外籍人員取得的實報實銷的搬遷費

B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息

C.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補貼

D.外籍個人取得的季度獎金

【答案】D

【解析】選項ABC：均暫免征收個人所得稅;選項D：外籍個人取得的季度獎金應(yīng)并入其當(dāng)月工資薪金收入按“工資、薪金所得”項目征稅。

14.韓國居民崔先生2017年8月15日受其任職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天。2017年9月份取得境外公司支付的工資折合人民幣40000元，當(dāng)月取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生2017年9月份應(yīng)在中國繳納個人所得稅( )元。

A.4000

B.5650

C.9650

D.10250

【答案】A

【解析】在境內(nèi)無住所的外籍個人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或183日(稅收協(xié)定)的，工資、薪金所得中屬于境內(nèi)所得境外支付的部分免予征收個人所得稅，所以崔先生只就彩票中獎收入在我國繳納個人所得稅，應(yīng)納稅額=20000×20%=4000(元)。

15.2015年退休公民張某每月領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險金3600元，年金500元，該年金繳付時未繳納個人所得稅。2015年張某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。(2015年)

A.0

B.180

C.305

D.72

【答案】B

【解析】個人領(lǐng)取原提存的基本養(yǎng)老保險金，暫免征收個人所得稅。個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。2015年張某應(yīng)繳納個人所得稅=500×3%×12=180(元)。

16.作家李某2017年出版一部長篇小說，1月份取得預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版，又取得稿酬收入20000元，因銷量好，月中又加印5000冊，獲得稿酬收入10000元。6月份該小說被某導(dǎo)演看中，獲得電視劇制作中心支付的劇本使用費20000元。10月份將該小說手稿原件在美國公開拍賣獲得收入100000元，并按美國稅法有關(guān)規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。同年李某和另一位作家王某合寫了一部懸疑小說，共同授權(quán)某晚報連載該小說，連載200天，每天二人合計取得稿酬收入420元，雙方約定稿酬均分。李某2017年在中國應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

A.20384

B.20480

C.18384

D.26680

【答案】C

【解析】(1)一次出版的稿酬不論是預(yù)付還是分筆支付或者加印后再付，均應(yīng)合并為一次征稅。小說出版取得的所得應(yīng)納個人所得稅=(20000+10000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元);

(2)劇本使用費收入按照“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元);

(3)小說手稿原件拍賣所得按照“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。拍賣小說手稿原件在中國境內(nèi)應(yīng)繳納的個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)，在美國實際繳納10000元，在中國應(yīng)該補繳=16000-10000=6000(元);

(4)個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載取得的所得應(yīng)納個人所得稅=200×420÷2×(1-20%)×20%×(1-30%)=4704(元);

李某2017年在中國合計應(yīng)繳納個人所得稅=4480+4704+6000+3200=18384(元)。

17.王某為A有限責(zé)任公司(非上市公司)的投資者，2017年從甲公司取得董事費收入8萬元(王某在甲公司并未任職)，將其中2萬元通過民政部門捐贈給貧困地區(qū);以投資者的名義向A有限責(zé)任公司借款3萬元用于非生產(chǎn)經(jīng)營，年末未償還借款。上述事項王某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

A.11200

B.11400

C.16190

D.17440

【答案】D

【解析】個人從非任職公司取得的董事費收入按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅;有限責(zé)任公司投資者從其投資的公司借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。公益性捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元);實際捐贈額大于扣除限額，稅前允許扣除捐贈支出19200元。王某應(yīng)繳納個人所得稅=[80000×(1-20%)-19200]×30%-2000+30000×20%=17440(元)。

18.李剛系某國有企業(yè)30年工齡的老職工，2017年11月因企業(yè)改制被解除勞動關(guān)系(經(jīng)本人同意)，一次性取得下崗經(jīng)濟(jì)補償金100000元，生活補助費10000元，其他補助10000元。下崗前，李剛已繳納了10年的養(yǎng)老金和醫(yī)療保險費，按有關(guān)規(guī)定，李剛愿意一次性自己繳足尚未繳納的5年養(yǎng)老金和醫(yī)療保險費，養(yǎng)老金原企業(yè)月繳納350元，個人繳納100元，醫(yī)療保險費原企業(yè)月繳納36元，個人繳納18元。在領(lǐng)取補償金時，李剛一次性向社保部門繳納了30240元的養(yǎng)老金和醫(yī)療費。假設(shè)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY收入為9000元，則上述事項李剛應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

A.1200

B.1404

C.6190

D.3132

【答案】D

【解析】當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY收入為9000元，則免征稅的3倍基數(shù)為27000元。在計算李剛的個人所得稅時，其120000元的總收入中先扣除上述27000元余93000元。再扣除屬個人應(yīng)當(dāng)繳納部分的養(yǎng)老金和醫(yī)保費(提供了憑證)7080元(100×12×5+18×12×5)，原由企業(yè)負(fù)擔(dān)現(xiàn)為個人愿意繳納的部分23160元不得扣除。因此李剛的計稅基數(shù)為120000-27000-7080=85920(元)。其30年工齡超過12年，因此只能按12年(月)計算，個人所得稅計算為：應(yīng)納稅額=[(85920÷12-3500)×10%-105]×12=3132(元)。

19.楊某2017年5月因身體原因提前20個月退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給楊某一次性補貼120000元。楊某應(yīng)就該項一次性補貼繳納的個人所得稅為( )。

A.2900元

B.4895元

C.9900元

D.11895元

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納個人所得稅={[(120000÷20)-3500]×10%-105}×20=2900(元)。

20.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個人所得稅的表述中錯誤的是( )。

A.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則

B.合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅

C.以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅

D.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分可以逐年延續(xù)彌補

【答案】D

【解析】實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

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