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11.境外A公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,2016年從境內(nèi)甲公司取得投資收益100萬元,取得境內(nèi)乙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入80萬元,該項財產(chǎn)原值80萬元,已按稅法規(guī)定提取折舊20萬元。2016年度該境外A公司在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.10
B.16
C.18
D.36
【答案】A
【解析】設(shè)備轉(zhuǎn)讓屬于動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地,所以境外A公司設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入80萬元屬于來源于境外的所得,不在我國納稅。
在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,以收入全額為應納稅所得額。
應繳納企業(yè)所得稅=100×10%=10(萬元)。
12.2016年3月,境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所)支付利息26萬元、租金40萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價款120萬元(該財產(chǎn)為位于中國境內(nèi)的房屋,凈值為50萬元),該公司應扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅( )萬元。(2011年考題改編)
A.13.6
B.20.6
C.27.2
D.41.2
【答案】A
【解析】對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得,按照下列方法計算應納稅所得額:(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應納稅所得額;(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。該公司應扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅=(26+40+120-50)×10%=13.6(萬元)。
13.下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務處理,正確的是( )。
A.應納稅所得額=成本費用總額/(1+經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率)
B.應納稅所得額=收入總額/(1-經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率)
C.非居民企業(yè)會計資料健全可以查賬征收的,稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅所得額
D.稅務機關(guān)核定從事管理服務的非居民企業(yè)所得稅時,可在30%~50%間確定利潤率
【答案】D
14.某外國公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務,2013年6月,主管稅務機關(guān)對其2012年度業(yè)務進行檢查時,發(fā)現(xiàn)該代表機構(gòu)賬簿不健全,不能準確核算成本,收入經(jīng)查實為120萬元,決定按照最低利潤率對其進行核定征收企業(yè)所得稅。2012年該常駐代表機構(gòu)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.3
B.3.5
C.4
D.4.5
【答案】D
【解析】代表機構(gòu)的核定利潤率最低為15%,應納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅率。則常駐代表機構(gòu)應繳納企業(yè)所得稅=120×15%×25%=4.5(萬元)。
15.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列表述正確的是( )。
A.境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損
B.扣繳義務人每次扣繳的稅款,應當自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫
C.扣繳義務人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的,由扣繳義務人繳納稅款
D.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu),可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅
【答案】A
【解析】境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利,但是境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損,選項A正確;扣繳義務人每次扣繳的稅款,應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫,選項B錯誤;應當扣繳的所得稅,扣繳義務人未依法扣繳或無法履行扣繳義務的,由納稅人到所得發(fā)生地申報繳納企業(yè)所得稅,選項C錯誤;居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅,選項D錯誤。
16.非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的,扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項,并向其主管稅務機關(guān)報告并報送書面情況說明的時限是( )日。
A.1
B.3
C.5
D.7
【答案】A
【解析】非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的,扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項,并在1日之內(nèi)向其主管稅務機關(guān)報告,并報送書面情況說明。
17.下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法,符合稅法規(guī)定的是( )。
A.扣繳義務人每次代扣的稅款應當自代扣之日起3日內(nèi)繳入國庫
B.在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)應繳納的所得稅實行源泉扣繳,支付人為扣繳人
C.在中國境內(nèi)從事工程作業(yè)的非居民企業(yè)應繳納的所得稅實行源泉扣繳,支付人在實際支付款項時扣繳企業(yè)所得稅
D.非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的,扣繳義務人應暫停支付全部款項并及時向稅務機關(guān)報告
【答案】B
【解析】(1)選項A:扣繳義務人每次代扣的稅款,應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫;(2)選項C:對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅,稅務機關(guān)“可以”指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人;稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,從支付或者到期應支付的款項中扣繳,其中到期應支付的款項,是指支付人按照權(quán)責發(fā)生制原則應當計入相關(guān)成本、費用的應付款項;(3)選項D:非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的,扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅額的款項,并在1日內(nèi)向其主管稅務機關(guān)報告,并報送書面情況說明。
18.一般情況下,可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易的合理轉(zhuǎn)讓定價方法是( )。
A.可比非受控價格法
B.利潤分割法
C.成本加成法
D.交易凈利潤法
【答案】A
【解析】一般情況下,可比非受控價格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。
19.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價方法的說法,正確的是( )。(2013年)
A.可比非受控價格法可以適用所有類型的關(guān)聯(lián)交易
B.再銷售價格法通常適用于資金融通的關(guān)聯(lián)交易
C.成本加成法通常適用于無形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)交易
D.交易凈利潤法通常適用于高度整合且難以單獨評估的關(guān)聯(lián)交易
【答案】A
【解析】選項B:再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或變更商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務;選項C:成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用,勞務提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易;選項D:交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用,無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務提供等關(guān)聯(lián)交易。
20.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列表述正確的是( )。
A.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息收入免稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟適用房開發(fā)項目預繳所得稅的計稅毛利率不得低于5%
C.在特別納稅調(diào)整時,加收的利息可以在當年計算應納稅所得額時扣除
D.企業(yè)通過買一贈一方式銷售商品的,屬于捐贈行為
【答案】A
【解析】選項B:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟適用房開發(fā)項目預繳所得稅的計稅毛利率不得低于3%;選項C:在特別納稅調(diào)整時,加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除;選項D:企業(yè)買一贈一方式銷售商品,不屬于捐贈,應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入。
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