21.下列各項支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的是( )。(2015年回憶版)

A.企業(yè)之間支付的管理費用

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)依照法律規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

【答案】C

【解析】選項ABD：均不得在企業(yè)所得稅前扣除。

22.下列各項支出，允許在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。(2016年考題改編)

A.關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出

D.工商部門罰款

【答案】A

【解析】企業(yè)所得稅前不得扣除的項目包括：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;2.企業(yè)所得稅稅款;3.稅收滯納金;4.罰金、罰款和被沒收財物的損失(選項D);5.超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出當(dāng)年不得扣除(選項C);6.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除(選項B);9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

23.下列關(guān)于企業(yè)籌建期間相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是( )。(2015年回憶版)

A.籌建期應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的虧損年度

B.籌辦費應(yīng)作為長期待攤費用在不低于2年的時間內(nèi)進行攤銷

C.籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可按實際發(fā)生額計入籌辦費

D.籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可按實際發(fā)生額計入籌辦費

【答案】C

【解析】選項A：企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度;選項B：籌辦費可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內(nèi)進行攤銷;選項D：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費。

24.某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2013年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

其中：6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款400萬元，增值稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額是( )萬元。(2010年考題改編)

A.18.40

B.33.25

C.36.80

D.43.01

【答案】A

【解析】當(dāng)年會計上的折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬元)

當(dāng)年按照稅法規(guī)定所得稅前允許扣除的折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬元)

所以，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=36.8-18.4=18.4(萬元)。

25.2016年5月10日，稅務(wù)機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2014年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅30萬元。該公司于2016年5月31日補繳了該稅款，并且該公司在2015年進行年度匯算清繳時已經(jīng)報送了2014年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告表等相關(guān)資料。對該公司補繳稅款應(yīng)加收利息( )萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5.5%)(2010年考題改編)

A.1.22

B.1.65

C.1.89

D.2.34

【答案】B

【解析】稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)征收稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的同期貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算。企業(yè)按照規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合免予準(zhǔn)備同期資料規(guī)定但根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準(zhǔn)利率計算加收利息，所以應(yīng)加收利息=30×5.5%÷365×365=1.65(萬元)。

26..下列收入確認(rèn)時間的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。(2016年)

A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

B.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費應(yīng)在收到費用時確認(rèn)收入

C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費應(yīng)于軟件投入使用時確認(rèn)收入

D.廣告的制作費應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入

【答案】A

【解析】選項B：長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入;選項C：為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認(rèn)收入;選項D：廣告的制作費根據(jù)制作廣告的完工進度確認(rèn)收入。

27.某船舶制造企業(yè)2015年初承接大型船舶制造業(yè)務(wù)，2015年全年按照完成工作量確認(rèn)的收入是5800萬元，船東確認(rèn)的工作量為5000萬元，合同約定船東按照確認(rèn)工作量的90%支付進度款，實際收到價款4000萬元。企業(yè)該制造業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)所得稅收入( )萬元。(2016年)

A.4500

B.5000

C.4000

D.5800

【答案】D

【解析】企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入，所以2015年度該企業(yè)按完成的工作量應(yīng)確認(rèn)所得稅收入5800萬元。

28.某企業(yè)2015年支付如下費用：合同工工資105萬元，實習(xí)生工資20萬元，返聘離休人員工資30萬元，勞務(wù)派遣公司用工費40萬元。2015年企業(yè)計算企業(yè)所得稅時允許扣除的職工工會經(jīng)費限額是( )萬元。(2016年)

A.3.9

B.3.1

C.2.5

D.2.1

【答案】B

【解析】企業(yè)所得稅前實際發(fā)生的合理的工資薪金支出=105+20+30=155(萬元)，允許扣除工會經(jīng)費限額=155×2%=3.1(萬元)。

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