1.甲公司是大型通訊設(shè)備制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2×18年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，根據(jù)資料回答下列問題

資料1：2×18年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為1800萬元，分3次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1350萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為1500萬元。假設(shè)甲公司發(fā)出商品時，其有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)，用插值法計算出折現(xiàn)率r=9.69%。

1.根據(jù)資料1：2×18年1月1日銷售實現(xiàn)時會計處理正確的是(　　)

A.

借：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　18 000 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　15 000 000

未實現(xiàn)的融資收益　　　　　　　　　　　 3 000 000

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

B.

借：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　18 000 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　18 000 000

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

C.

借：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　20 550 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　15 000 000

未實現(xiàn)的融資收益　　　　　　　　　　　 3 000 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 2 550 000

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

D.

借：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　21 060 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　18 000 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 3 060 000

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

【答案】A

【解析】根據(jù)資料1，該項分期收款銷售商品具有融資性質(zhì)，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為1500萬元，未實現(xiàn)的融資收益為300萬元。

甲公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

(1)2×18年1月1日銷售實現(xiàn)時：

借：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　18 000 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　15 000 000

未實現(xiàn)的融資收益　　　　　　　　　　　 3 000 000

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

2.根據(jù)資料1：2×18年12月31日收到貨款和增值稅稅額會計處理正確的是(　　)

A.

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

貸：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 1 020 000

B.

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

貸：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 1 020 000

借：未實現(xiàn)的融資收益　　　　　　　　　　　 1 453 500

貸：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　 1 453 500

C.

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

貸：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 1 020 000

借：未實現(xiàn)的融資收益　　　　　　　　　　　 1 000 000

貸：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000

D.

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 1 020 000

借：未實現(xiàn)的融資收益　　　　　　　　　　　 1 453 500

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 1 453 500

【答案】B

【解析】2×18年12月31日收到貨款和增值稅稅額時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

貸：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 1 020 000

借：未實現(xiàn)的融資收益　　　　　　　　　　　 1 453 500

貸：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　 1 453 500

未實現(xiàn)的融資收益攤銷金額=15 000 000×9.69%=1 453 500(元)。

資料2：甲公司2×18年11月30日以每件200元的價格銷售50件乙零件，收到10000元的貨款。按照銷售合同，客戶可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。每件乙零件的成本為150元。甲公司預(yù)計會有3件(即估計合理的退貨率為6%)乙零件被退回，退回后仍可以出售;退貨期滿時實際退回數(shù)量為2件。假設(shè)不考慮其他因素。

3.根據(jù)資料2：2×18年11月30日應(yīng)確認(rèn)的收入是(　　)元。

A.10000

B.9400

C.0

D.9600

【答案】B

【解析】2×18年11月30日將乙零件的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時，應(yīng)確認(rèn)的收入=(50-3)×200=9 400(元)。

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 9 400

合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 7 050

合同資產(chǎn)——退貨權(quán)資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 450

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 500

4.根據(jù)資料1和資料2，2×18年度甲企業(yè)營業(yè)利潤是(　　)元。

A.2 953 500

B.2 400

C.15 000 000

D.2 955 900

【答案】D

【解析】資料1：

營業(yè)利潤=15 000 000-13 500 000+1 453 500= 2 953 500(元);

資料2：

營業(yè)利潤=9 400-7 050+200-150=2 400(元)。

則2×18年度甲企業(yè)營業(yè)利潤=2 953 500+ 2 400=2 955 900(元)。

2×18年11月30日將乙零件的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時，應(yīng)確認(rèn)的收入=(50-3)×200=9400(元)。

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 9 400

合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 7 050

合同資產(chǎn)——退貨權(quán)資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 450

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 500

如果實際退回2件產(chǎn)品，則：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

貸：合同資產(chǎn)——退貨權(quán)資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 300

對未退回的1件產(chǎn)品：

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 150

貸：合同資產(chǎn)——退貨權(quán)資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 150

同時沖減合同負(fù)債：

借：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 200

銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

2.長城公司2×17年1月以銀行存款購買證券產(chǎn)品如下，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，按凈利潤10%計提法定盈余公積金，涉及款項均通過銀行存款核算。

(1)購買甲企業(yè)債券，購買價款為13 500元(包含已經(jīng)到付息期，尚未領(lǐng)取利息為500元，每半年付息一次金額為500元)，另支付交易費用200元，假定票面利率與實際利率相同，劃分為持有至到期投資。

(2)購買丙企業(yè)債券，購買價款為101 000元，另支付交易費用500元，劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

(3)購入A企業(yè)股票10 000股，每股價格為6.6元(包含已宣告尚未發(fā)放股利每股0.1元)，另支付交易費用300元。劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

(4)買B企業(yè)股票支付價款為53000，另支付交易費1000元，指定為以公允價值計量且其變動其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

(5)長城公司于8月30日將購買的丙企業(yè)債券、A企業(yè)股票、B企業(yè)股票全部出售(不考慮交易費用)。

(6)上述金融資產(chǎn)債券公允價值及出售價格如下：

(1)購買甲企業(yè)債券、丙企業(yè)債券、A企業(yè)股票、B企業(yè)股票初始入賬金額分別是(　　)元。

A.13200;101000;65000;54000

B.13500;101500;66000;53000

C.1300;101000;66000;54000

D.13500;101500;65000;54000

【答案】A

【解析】持有至到期投資取得時交易費計入資產(chǎn)成本;

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時交易費計入投資收益;

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，取得時交易費計入資產(chǎn)成本。

購買甲企業(yè)債券初始入賬金額=13 500-500+200=13 200(元);

購買丙企業(yè)債券初始入賬金額=101 000(元);

購買A企業(yè)股票初始入賬金額=10 000×(6.6-0.1)=65 000(元);

購買B企業(yè)股票初始入賬金額=53 000+1 000=54 000(元)。

(2)上述金融資產(chǎn)持有期間，影響6月份營業(yè)利潤金額是(　　)元。

A.650

B.350

C.3 750

D.850

【答案】D

【解析】6月份確認(rèn)持有甲企業(yè)債券的利息收益為500元;計入投資收益;

借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

持有丙企業(yè)債券公允價值變動金額=101 150-101 000=150(元)，計入公允價值變動損益;

購買A企業(yè)股票公允價值變動金額=65 200-65000=200(元)，計入公允價值變動損益;

購買B企業(yè)股票公允價值變動金額=56900-54000=2900(元)，計入其他綜合收益。

(3)2×17年8月30日將購買的丙企業(yè)債券、A企業(yè)股票、B企業(yè)股票全部出售，出售時影響8月份營業(yè)利潤的金額是(　　)元。

A.41 000

B.3 450

C.33 650

D.3 450

【答案】C

【解析】出售B企業(yè)股票不影響損益;

2×17年8月30日，出售丙企業(yè)債券和A企業(yè)股票時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 200 000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本(丙企業(yè)債券)　　 101 000

——成本(A企業(yè)股票)　　　 65 000

——公允價值變動　　　　　　　 350

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　33 650

借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　 350

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350

(4)2×17年8月30日出售B企業(yè)股票會計處理正確的是(　　)。

A.2×17年8月30日，B企業(yè)股票全部出售時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　70 000

貸：可供金融資產(chǎn)——成本(B企業(yè)股票)　　　　 54 000

——公允價值變動　　　　　　　 2 900

盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 310

利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　11 790

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　 2 900

貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　 290

利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　 2 610

B.

2×17年8月30日，B企業(yè)股票全部出售時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　70 000

貸：可供金融資產(chǎn)——成本(B企業(yè)股票)　　　　 54 000

——公允價值變動　　　　　　　 2 900

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　13 100

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　 2 900

貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　 290

利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　 2 610

C.2×17年8月30日，B企業(yè)股票全部出售時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　70 000

貸：可供金融資產(chǎn)——成本(B企業(yè)股票)　　　　54 000

——公允價值變動　　　　　　　 2 900

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　13 100

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　 2 900

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 900

D.2×17年8月30日，B企業(yè)股票全部出售時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　70 000

貸：可供金融資產(chǎn)——成本(B企業(yè)股票)　　　　 54 000

——公允價值變動　　　　　　　 2 900

盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 310

利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　11 790

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　 2 900

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 900

【答案】A

【解析】2×17年8月30日，B企業(yè)股票全部出售時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　70 000

貸：可供金融資產(chǎn)——成本(B企業(yè)股票)　　　　 54 000

——公允價值變動　　　　　　　 2 900

盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 310

利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　11 790

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　 2 900

貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　 290

利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　 2 610

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