1.下列說法符合律師事務所及其從業(yè)人員個人所得稅征收規(guī)定的有( )。

A.兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得，事務所在代扣代繳其個人所得稅時，應先扣除稅法規(guī)定的費用扣除標準

B.計算律師事務所經(jīng)營所得時，出資律師本人的工資、薪金不得扣除

C.律師事務所向該所作為律師的投資者支付的所得，應按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅

D.受雇于律師事務所的律師從事務所取得的分成收入，應單獨作為一個月的工資薪金，扣除辦案費用后繳納個人所得稅

E.律師從接受法律事務服務的當事人處取得的法律顧問費，應并入該律師從事務所取得的其他收入，按規(guī)定計算繳納個人所得稅

【答案】BE

【解析】選項A：兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得，事務所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減除稅法規(guī)定的費用扣除標準;選項C：律師事務所向該所作為律師的投資者支付的所得，不得按工資、薪金所得應稅項目征收個人所得稅;選項D：受雇于律師事務所的律師從事務所取得的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務所發(fā)給的工資合并，按工資、薪金所得應稅項目計征個人所得稅;選項E：律師從接受法律事務服務的當事人處取得的法律顧問費，應并入該律師從事務所取得的其他收入，投資者律師比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應稅項目征收個人所得稅;雇員律師按照“工資、薪金所得”應稅項目征收個人所得稅。

2.下列情形，納稅人必須自行向稅務機關申報繳納個人所得稅的有( )。

A.年所得12萬元以上的

B.從中國境外取得所得的

C.在兩處以上取得稿酬所得的

D.取得應稅所得沒有扣繳義務人的

E.外籍人士在中國境內取得勞務報酬所得的

【答案】ABD

【解析】納稅人必須自行向稅務機關申報繳納個人所得稅的情形：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;(5)國務院規(guī)定的其他情形。

3.下列關于個人所得稅納稅地點的說法，符合規(guī)定的有( )。

A.納稅人要求變更申報納稅地點的，須經(jīng)原主管稅務機關審批

B.中國居民從境外取得所得的，必須以境內戶籍所在地為申報納稅地

C.對由在華企業(yè)或辦事機構發(fā)放工資的外籍納稅人，由在華企業(yè)或辦事機構集中向當?shù)囟悇諜C關申報納稅

D.對在中國境內幾地工作的臨時來華人員，準予個人提出申請，經(jīng)批準后可以固定在一地申報納稅

E.申報納稅地點一般應為收入來源地的稅務機關

【答案】CDE

【解析】選項A：納稅人要求變更申報納稅地點的，須經(jīng)原主管稅務機關“備案”;選項B：從境外取得所得的，應向境內戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務機關申報納稅。

4.個人取得的下列各項所得中，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有( )。

A.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅

B.職工以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息

C.退休人員再任職取得的收入

D.職工從本單位取得的托兒補助費

E.個人出書獲得的稿酬

【答案】AC

【解析】選項B：屬于利息、股息、紅利所得;選項D：不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅;選項E：屬于稿酬所得。

5.下列各項中，應按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅的有( )。

A.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入

B.個人因某項專利被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得

C.股份公司(非個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè))的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房

D.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的與生產(chǎn)經(jīng)營無關的汽車

E.出租汽車經(jīng)營單位與出租車駕駛員簽訂合同采取底薪加提成方式支付的工資

【答案】AD

【解析】選項B：屬于特許權使用費所得;選項C：屬于利息、股息、紅利所得;選項E：屬于工資、薪金所得。

6.下列各項所得中，應按“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項目計算繳納個人所得稅的有( )。

A.個人承包、承租經(jīng)營所得

B.承包者本人從被承包企業(yè)按月取得的工資性質的所得

C.企業(yè)從業(yè)人員(不含承包者本人)按月取得的工薪性質的所得

D.個人取得的國債利息所得

E.個人將承包、承租的企業(yè)轉包、轉租取得的所得

【答案】ABE

【解析】對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得，還包括承包、承租者本人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

7.下列各項說法，符合上市公司股息、紅利差別化個人所得稅政策的有( )。

A.當個人轉讓股票時，按照先進先出的原則計算持股期限

B.持股期限是指個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得上市公司股票之日至轉讓交割該股票之日計算股票持有時間

C.對個人持有的上市公司限售股解禁前取得的股息紅利暫減按50%計入應納稅所得額

D.個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年(含)的，暫減按50%計入應納稅所得額

E.個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年(含)的，暫減按25%計入應納稅所得額

【答案】ACD

【解析】選項B：持股期限是指個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得上市公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。

8.縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金處理。該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎為( )。

A.市場公允價值

B.該資產(chǎn)投入前的賬面金額

C.雙方協(xié)商價值

D.政府確定的接收價值

【答案】D

【解析】縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

9.下列各項稅金中，在計算企業(yè)所得稅時，不可以在稅前扣除的是( )。

A.消費稅

B.準予抵扣的增值稅

C.房產(chǎn)稅

D.印花稅

【答案】B

【解析】企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加準予在稅前扣除，扣除方式有兩種：一是在發(fā)生當期扣除，如消費稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等;二是發(fā)生當期計入相關資產(chǎn)的成本，在以后各期分攤扣除，如契稅等。

10.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失外購鋼材一批(已抵扣進項稅額)，賬面成本100萬元。保險公司審核后同意賠付3萬元，倉庫管理員李某同意賠付7萬元，則該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為( )萬元。

A.45

B.97

C.107

D.117

【答案】C

【解析】該企業(yè)在稅前可以扣除的損失=100×(1+17%)-7-3=107(萬元)。

11.某公司2016年度取得境內應納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實際稅率為15%。我國與該境外企業(yè)所在國之間簽署了稅收協(xié)定，在境外減免的稅款應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免。該公司2016年度在我國實際應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.33.72

B.34.38

C.33.5

D.37

【答案】C

【解析】境外實納所得稅=59.5÷(1-15%)×15%=10.5(萬元);視同其在境外已納企業(yè)所得稅=59.5÷(1-15%)×20%=14(萬元)，境外所得抵免限額=59.5÷(1-15%)×25%=17.5(萬元)，匯總納稅時其境外所得應按境外視同已繳納所得稅額扣除，該公司2016年度在我國實際應繳納企業(yè)所得稅=[120+59.5÷(1-15%)]×25%-14=33.5(萬元)。

或者，應繳納企業(yè)所得稅=120×25%+59.5÷(1-15%)×(25%-20%)=33.5(萬元)。

12.某企業(yè)2014年度發(fā)生職工福利費170萬元，2014年度稅前準予扣除的職工工資總額900萬元，2015年度發(fā)生職工福利費120萬元，2015年度稅前準予扣除的職工工資總額1100萬元，則該企業(yè)2015年度允許扣除職工福利費( )萬元。

A.164

B.120

C.154

D.100

【答案】B

【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，職工福利費超過標準的部分不能結轉到以后納稅年度扣除，即2014年職工福利費超過扣除限額部分不能結轉到2015年及以后年度扣除。2015年職工福利費扣除限額=1100×14%=154(萬元)，實際發(fā)生120萬元，未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除。

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