參考答案及解析：

1.

【答案】D

【解析】自2018年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，即增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。

2.

【答案】B

【解析】(1)納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;甲企業(yè)銷售自己使用過(guò)的2008年5月購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=5356÷(1+3%)×3%=156(元);(2)甲企業(yè)銷售2009年5月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=7000×17%-2000×11%=970(元);(3)甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=156+970=1126(元)。

3.

【答案】C

【解析】根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局制定公布《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)登記手續(xù)。

4.

【答案】D

【解析】自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

5.

【答案】D

【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=70000+5000=75000(元);組成計(jì)稅價(jià)格=75000×(1+15%)=86250(元);甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=86250×17%=14662.5(元)。

6.

【答案】B

【解析】納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

7.

【答案】C

【解析】銷售貨物時(shí)發(fā)生的商業(yè)折扣，將銷售額和折扣額在發(fā)票的金額欄分別注明的，可以按照折扣后的金額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅;甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=40000×80%×17%-2000=3440(元)。

8.

【答案】B

【解析】以舊換新銷售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值稅。應(yīng)繳納增值稅=56160÷(1+17%)×17%=8160(元)。

9.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：增值電信服務(wù)適用6%的稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用11%的稅率。

10.

【答案】B

【解析】代理記賬按照“商務(wù)輔助服務(wù)”征收增值稅。

11.

【答案】A

【解析】納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

12.

【答案】B

【解析】對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。

13.

【答案】C

【解析】個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅(選項(xiàng)D錯(cuò)誤);個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅(選項(xiàng)C正確，注意：這里無(wú)論是普通住房還是非普通住房都是免征增值稅的)。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅(選項(xiàng)B錯(cuò)誤);個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅(選項(xiàng)A錯(cuò)誤);個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

14.

【答案】C

【解析】該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=600×80%×11%÷(1+11%)=47.57(萬(wàn)元)。

15.

【答案】B

【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=200×17%-10×11%+23.4/(1+3%)×2%-(20+3.4)=9.95(萬(wàn)元)。

16.

【答案】A

【解析】對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅。

17.

【答案】B

【解析】增值稅應(yīng)納稅額=30×17%-1.7=3.4(萬(wàn)元)，實(shí)際稅負(fù)=3.4÷30×100%=11.33%,實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。即征即退稅額=3.4-30×3%=2.5(萬(wàn)元)。

18.

【答案】C

【解析】對(duì)銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算時(shí)間在1年以內(nèi)又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅;但對(duì)逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。而對(duì)銷售白酒收取的包裝物押金收取時(shí)就并入銷售額計(jì)稅，逾期時(shí)不再計(jì)稅。2017年6月該酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%+23.4÷(1+17%)×17%+500×17%+35.1÷(1+17%)×17%=127.5(萬(wàn)元)。

19.

【答案】D

【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×(17%-13%)=27.6(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(萬(wàn)元)，當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬(wàn)元)，89.7萬(wàn)元﹥84.6萬(wàn)元，則應(yīng)退稅額為84.6萬(wàn)元，免抵稅額=89.7-84.6=5.1(萬(wàn)元)。

20.

【答案】B

【解析】甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅=4×13%=0.52(萬(wàn)元)。

21.

【答案】D

【解析】納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

22.

【答案】B

【解析】小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收增值稅，納稅人可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅;小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)×3%+40000/(1+3%)×3%=4077.67(元)。

23.

【答案】C

【解析】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按3%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

24.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

25.

【答案】D

【解析】采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。采用預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天，因此本月不計(jì)算預(yù)收款方式銷售貨物這部分的銷項(xiàng)。購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利，不視同銷售，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以該配件廠購(gòu)進(jìn)的中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。

當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×17%=15.3(萬(wàn)元)。

26.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：?jiǎn)我画h(huán)節(jié)征稅是消費(fèi)稅的特點(diǎn)。

27.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

28.

【答案】A

【解析】甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款=(200-100)÷(1+11%)×2%=1.80(萬(wàn)元)。

29.

【答案】C

【解析】應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬(wàn)元)。

30.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。選項(xiàng)B，納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)C，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

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