【單選題】關(guān)于涉稅服務(wù)關(guān)系確立的前提，下列表述錯(cuò)誤的是(　)。

A.受托涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員具有一定資格

B.雙方達(dá)成了代理事項(xiàng)的口頭協(xié)議

C.委托代理項(xiàng)目符合法律規(guī)定

D.代理事宜是由代理稅務(wù)師所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理的

『正確答案』B

『答案解析』涉稅服務(wù)關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。

【單選題】關(guān)于涉稅服務(wù)法律關(guān)系終止的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

A.稅務(wù)師沒(méi)有按照協(xié)議約定提供服務(wù)，委托方欲終止代理行為，應(yīng)與受托方協(xié)商并經(jīng)過(guò)受托方同意后終止

B.在代理期限內(nèi)委托方被法院宣告破產(chǎn)，稅務(wù)師事務(wù)所可以單方終止代理行為

C.在代理期限內(nèi)委托人提供虛假資料造成代理錯(cuò)誤，稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為

D.委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決

『正確答案』A

『答案解析』稅務(wù)師沒(méi)有按照協(xié)議約定提供服務(wù)，委托方可以單方終止代理行為。

【多選題】下列稅務(wù)代理情形中，委托方可以單方終止代理行為的是(　)。

A.稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換稅務(wù)師

B.稅務(wù)師事務(wù)所解體

C.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

D.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)

E.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

『正確答案』BCDE

『答案解析』委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù);(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格;(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。

【多選題】下列各項(xiàng)中，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的有(　)。

A.委托人要求降低稅務(wù)代理費(fèi)用，稅務(wù)師事務(wù)所認(rèn)為無(wú)法承受的

B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，造成代理錯(cuò)誤的

C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務(wù)師事務(wù)所認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無(wú)法繼續(xù)的

D.委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的

E.委托方解體

『正確答案』BDE

『答案解析』稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：

(1)委托人死亡或解體、破產(chǎn);

(2)委托人自行實(shí)施或授意稅務(wù)代理人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的;

(3)委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的。

【多選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，下列處理正確的是(　)。

A.由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款

B.由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款

C.由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金

D.對(duì)稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款

E.對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

『正確答案』CE

『答案解析』稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

【單選題】關(guān)于稅務(wù)代理的法律責(zé)任的說(shuō)法中，正確的是(　)。

A.稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，發(fā)現(xiàn)后三年內(nèi)不得對(duì)外行使稅務(wù)師簽字權(quán)

B.委托方違反代理協(xié)議，提供虛假賬簿資料導(dǎo)致稅務(wù)師代理的納稅申報(bào)被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任

C.稅務(wù)師在代理納稅申報(bào)時(shí)由于政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對(duì)其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

D.稅務(wù)師未按合同履行代理義務(wù)而造成納稅人少繳稅款的，納稅人無(wú)需承擔(dān)責(zé)任

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使稅務(wù)師簽字權(quán)。選項(xiàng)C，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項(xiàng)D，按照稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，應(yīng)該由納稅人補(bǔ)交稅款和滯納金。納稅人需要承擔(dān)責(zé)任，之后由受托方負(fù)責(zé)賠償。

【單選題】下面對(duì)稅務(wù)代理的法律責(zé)任表述錯(cuò)誤的是(　)

A.如因委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定，致使稅務(wù)師不能履行或不能完全履行代理協(xié)議，由此產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任全部由委托方承擔(dān)，其中，委托方應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金

B.某稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或處以1000元以上至1萬(wàn)元以下罰款

C.稅務(wù)師觸犯刑律，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法部門依法懲處

D.稅務(wù)代理人與被代理人互相勾結(jié)，偷稅抗稅、共同違法，雙方共同承擔(dān)法律責(zé)任

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使稅務(wù)師簽字權(quán);逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。

【多選題】依據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，下列處罰措施中，對(duì)其適用的有(　)。

A.給予警告并處5萬(wàn)元罰款

B.撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證

C.處1000元以上5000元以下罰款

D.給予警告并處1000元以上3萬(wàn)元以下的罰款

E.向社會(huì)公告

『正確答案』DE

『答案解析』稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬(wàn)元以下的罰款，并向社會(huì)公告。

【多選題】稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使稅務(wù)師簽字權(quán);逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。這些行為包括(　)。

A.稅務(wù)師出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或少繳稅款的

B.執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的

C.泄露委托人商業(yè)秘密的

D.利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的

E.在一個(gè)會(huì)計(jì)年度違反《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行規(guī)定》1次以上的

『正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)A，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下罰款，并向社會(huì)公告;

選項(xiàng)E，違反2次以上的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使稅務(wù)師簽字權(quán);逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。

【多選題】關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有(　)。

A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導(dǎo)致稅務(wù)師代理的納稅申報(bào)被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任

B.稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對(duì)其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C.稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級(jí)稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使稅務(wù)師簽字權(quán)

D.稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省級(jí)稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上1萬(wàn)元以下罰款，同時(shí)向社會(huì)公告

E.稅務(wù)師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說(shuō)無(wú)效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報(bào)，后被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師不需承擔(dān)法律責(zé)任

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項(xiàng)B，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;選項(xiàng)C，由省稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使稅務(wù)師簽字權(quán);逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。選項(xiàng)D，稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省級(jí)稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上1萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令其限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告;選項(xiàng)E，代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法仍然進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。

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