四、綜合分析題(每題2.00分)

一、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)80元/條(標(biāo)準(zhǔn)條，下同)，最高不含稅售價(jià)90元/條。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元;支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票;購(gòu)進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元、增值稅6.8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。

(2)進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格150萬元，運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)20萬元，無法確知保險(xiǎn)費(fèi)用;將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉(cāng)庫(kù)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)12萬元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票。

(3)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉，收購(gòu)價(jià)、價(jià)外補(bǔ)貼及煙葉稅合計(jì)13.2萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)2萬元。

(4)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價(jià)向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，取得不含稅銷售額400萬元;與某商場(chǎng)簽訂購(gòu)銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場(chǎng)M牌卷煙50箱，不含稅價(jià)款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。

(5)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購(gòu)煙絲發(fā)生非正常損失，成本5.86萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本1.86萬元。

(6)用上月購(gòu)進(jìn)的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國(guó)煙草聯(lián)誼會(huì)，卷煙廠將其中30%作為樣品贈(zèng)送客戶。其他資料：期初庫(kù)存煙絲買價(jià)35萬元，期末庫(kù)存煙絲買價(jià)20萬元;委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。(煙絲進(jìn)口關(guān)稅稅率10%)

相關(guān)發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

79、該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金(　　)萬元。

A.79.90

B.85.54

C.125.93

D.142.98

答案：D

80、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　　)萬元。

A.12.28

B.15.01

C.56.82

D.59.34

答案：B

81、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(　　)萬元。

A.5.78

B.7.31

C.7.58

D.8.55

答案：A

82、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)并繳納消費(fèi)稅(　　)萬元。

A.154.11

B.154.48

C.233.84

D.255.75

正確答案：A

83、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅(　　)萬元。

A.11.84

B.11.86

C.18.95

D.20.35

正確答案：A

84、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)卷煙廠本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有(　　)。

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣

B.進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括成交價(jià)、境內(nèi)外運(yùn)費(fèi)

C.外購(gòu)煙絲發(fā)生非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.82萬元

D.采用賒銷方式銷售M牌卷煙，應(yīng)按合同規(guī)定的本月應(yīng)收貨款-50萬元計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅

正確答案：A，C，D

二、某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開票納稅人，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù);

(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得貨運(yùn)收入20萬元，裝卸收入3萬元，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)2萬元，交貨時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對(duì)方賠償金4萬元。

(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入75萬元，并全額開具了運(yùn)輸發(fā)票，同時(shí)支付給甲運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)30萬元，并取得甲運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票。

(3)承接一項(xiàng)工業(yè)用硫酸的公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得貨運(yùn)代理收入50萬元，另加收快運(yùn)費(fèi)5萬元，并將該運(yùn)輸業(yè)務(wù)委托給乙運(yùn)輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用35萬元。

(4)將部分自有車輛對(duì)外出租，取得租金收入15萬元，車輛保證金6萬元，租賃期內(nèi)一輛貨車發(fā)生交通事故，企業(yè)按照租賃合同沒收承租方繳納的保證金，并對(duì)該車輛進(jìn)行維修，支付維修費(fèi)5萬元。

(5)將兩輛運(yùn)輸用船對(duì)外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬元;另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時(shí)間歸還光租船只，收取違約金1萬元。

(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對(duì)外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，巳計(jì)提折舊280萬元。

(7)出售外購(gòu)的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2008年購(gòu)買，購(gòu)買時(shí)支付買價(jià)1700萬元，相關(guān)稅費(fèi)60萬元。

(8)從當(dāng)?shù)胤姥床块T購(gòu)買一輛舊防汛調(diào)度專用車輛，購(gòu)買價(jià)11萬元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。該調(diào)度專用車使用年限為10年，購(gòu)買時(shí)已使用了6年，國(guó)家稅務(wù)總局核定的該車最低計(jì)稅價(jià)格為20萬元。

(9)因企業(yè)自身原因，終止一項(xiàng)運(yùn)輸合同，并按照合同規(guī)定退還運(yùn)費(fèi)7萬元，該筆款項(xiàng)已在上個(gè)月申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計(jì)劃在下個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明退還運(yùn)費(fèi)的具體情況。

啤酒：不含稅出廠價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)在3000元/噸(含3000元，不含增值稅)以上的，定額稅率為250元/噸;不含稅出廠價(jià)格在3000元/噸(不含增值稅)以下的，定額稅率為220元/噸;

卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對(duì)外調(diào)撥價(jià)在70元以上(含70元)的，稅率為56%;每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對(duì)外調(diào)撥價(jià)在70元以下的，稅率為36%。定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱(5萬支)150元;1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條1標(biāo)準(zhǔn)條=200支糧食白酒、薯類白酒比例稅率20%，定額稅率為0.5元/斤。

(三)娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。

85、該企業(yè)前三項(xiàng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅(　　)萬元。

A.2.74

B.3.79

C.4.85

D.4.89

答案：D

86、該企業(yè)對(duì)外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬元。

A.1.55

B.1.80

C.1.82

D.2.00

答案：B

87、該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅(　　)萬元。

A.72

B.75

C.107

D.110

答案：D

88、該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬元。

A.7.63

B.8.06

C.11.37

D.11.67

答案：D

89、該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅(　　)萬元。

A.0.44

B.0.80

C.1.10

D.2.00

正確答案：B

90、關(guān)于該企業(yè)因終止合同退還運(yùn)費(fèi)稅務(wù)處理的說法，正確的有(　　)。

A.允許退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅

B.可以從退款當(dāng)期的營(yíng)業(yè)額中扣減

C.可以從企業(yè)以后的營(yíng)業(yè)額中減除

D.如果從企業(yè)的營(yíng)業(yè)額中減除，在計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí)不予減除

正確答案：A，C

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