1.2019年A企業(yè)與C稅務師事務所簽訂委托協(xié)議，委托C稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務由B稅務師及其助理人員完成。如果納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失，按民法規(guī)定應當向A企業(yè)承擔賠償責任。下列說法正確的是(　)。

A.應當由C稅務師事務所和B稅務師共同承擔賠償責任

B.應當由C稅務師事務所承擔賠償責任

C.應當由B稅務師及其助理人員承擔賠償責任

D.應當由B稅務師承擔賠償責任

『正確答案』B

『答案解析』《民法通則》第六十六條規(guī)定：代理人不履行職責而給被代理人造成損害的，應當承擔民事責任。根據(jù)這項規(guī)定，稅務代理如因工作失誤或未按期完成稅務代理事務等未履行稅務代理職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。在本題目中，受托方是C稅務師事務所，所以，賠償責任應當由C稅務師事務所來承擔。

2.下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”的相關規(guī)定的是(　)。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務院財政、主管稅務部門的規(guī)定設置賬簿

B.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起30日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年

『正確答案』C

『答案解析』選項C，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。

3.下列關于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說法正確的是(　)。

A.“年應稅銷售額”包括納稅申報銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，不包含稽查查補銷售額

B.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額

C.自2018年2月1日起，納稅人未按規(guī)定時限辦理一般納稅人登記的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結(jié)束后20個工作日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)

D.個人一律不得登記為增值稅一般納稅人

『正確答案』B

『答案解析』選項A，所稱“年應稅銷售額”，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額;選項C，自2018年2月1日起，納稅人未按規(guī)定時限辦理一般納稅人登記的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結(jié)束后5個工作日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5個工作日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù);選項D，個體工商戶以外的其他個人不得登記為增值稅一般納稅人，其他個人是指自然人。

4.按最新政策，下列關于增值稅專用發(fā)票的表述，不正確的是(　)。

A.增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理，最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務機關依法審批

B.一般納稅人申請最高開票限額時，主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗

C.實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領用增值稅專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元

D.輔導期納稅人領用的專用發(fā)票未使用完而再次領用的，主管稅務機關發(fā)出增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份

『正確答案』D

『答案解析』選項D，輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次增值稅專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)出增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。輔導期納稅人領用的專用發(fā)票未使用完而再次領用的，主管稅務機關發(fā)出增值稅專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領購增值稅專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的增值稅專用發(fā)票份數(shù)的差額。

5.下列關于納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，可抵扣進項稅額的說法，錯誤的是(　)。

A.取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額

B.公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

C.鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

D.航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

『正確答案』B

『答案解析』取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

6.2019年5月，某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為100000元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，當月已經(jīng)認證抵扣進項稅;驗收入庫后，次月因管理人員保管不善，該批玉米霉爛了1/4，該損失未經(jīng)批準之前應作的會計處理是(　)。

A.借：待處理財產(chǎn)損溢 　　　　　　　　　　　25817.5

貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　23500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)2317.5

B.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　103000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　103000

C.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　 23500

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 23500

D.借：待處理財產(chǎn)損溢 　　　　　　　　　　　25825

貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　23250

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　2575

『正確答案』A

『答案解析』非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已抵扣進項稅額的，需要做轉(zhuǎn)出處理。進項稅額轉(zhuǎn)出額=(100000×9%+3000×9%)×1/4=2317.5(元)

借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　25817.5

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　23500(100000×91%+3000)×1/4

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 2317.5

7.下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理的表述中，不正確的是(　)。

A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳納的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳納的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目

B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目

C.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅

D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅

『正確答案』B

『答案解析』隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“稅金及附加”科目。

8.甲公司為一般納稅人，2019年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費已取得發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應納稅額應計入(　)科目借方。

A.應交稅費——應交增值稅

B.應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

C.應交稅費——簡易計稅

D.管理費用

『正確答案』B

『答案解析』按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

9.下列業(yè)務中，委托方為消費稅納稅義務人的是(　)。

A.委托加工木制一次性筷子，受托方以委托方名義購進原材料用于生產(chǎn)并收取加工費

B.委托加工高檔化妝品，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料

C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費

D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費

『正確答案』D

『答案解析』選項ABC，不屬于委托加工應稅消費品行為，受托方按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。

【提示】委托加工的應稅消費品：委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應按照受托方銷售自制應稅消費品對待。

10.某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年6月購進一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元;經(jīng)主管稅務機關核準，購進稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款280000元;提供商品推廣服務，取得含稅收入30000元。本期應納增值稅為(　)元。

A.9606.84

B.8691.06

C.7866.73

D.7925.68

『正確答案』D

『答案解析』增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當期應納增值稅;也可按普通發(fā)票上的金額計算抵扣進項稅。

應納增值稅=280000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+3%)×3%-8000÷(1+16%)×16%=7925.68(元)

11.自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按(　)計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過(　)萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

A.20%，200

B.20%，300

C.25%，200

D.25%，300

『正確答案』D

『答案解析』自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

12.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過(　)萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

A.500

B.600

C.800

D.1000

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

13.下列各項中，屬于不征稅收入的是(　)。

A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

B.國債利息收入

C.符合條件的非營利組織的收入

D.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)

『正確答案』A

『答案解析』選項BCD均屬于免稅收入。

14.下列關于個體工商戶繳納的相關保險，不符合個人所得稅規(guī)定的是(　)。

A.個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除

B.個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除

C.個體工商戶依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費，不得扣除

D.個體工商戶業(yè)主自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標準內(nèi)據(jù)實扣除

『正確答案』C

『答案解析』選項C，個體工商戶依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費，準予扣除。

15.胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2019年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2018年全年一次性獎金54000元(選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金)，則胡某2月應預扣預繳和繳納的個人所得稅合計為(　)元。

A.5190

B.5430

C.5700

D.8000

『正確答案』B

『答案解析』①2019年1月應預扣預繳的個人所得稅=(16000-5000-2000)×3%=270(元)

②2019年2月應預扣預繳的個人所得稅=(16000+15000-5000×2-2000×2)×3%-270=240(元)

③54000÷12=4500，確定的適用稅率10%，速算扣除數(shù)210，全年一次性獎金應繳納的個人所得稅=54000×10%-210=5190(元)

綜上，胡某2月應預扣預繳和繳納的個人所得稅合計=240+5190=5430(元)。

16.個人取得的下列收入中，應繳納個人所得稅的是(　)。

A.國債利息

B.保險賠款

C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金

D.外籍個人取得的境內(nèi)企業(yè)的利息收入

『正確答案』D

『答案解析』選項ABC，免征個人所得稅;選項D，不免個人所得稅。

17.某企業(yè)2012年虧損34萬元，2013年盈利6萬元，2014年虧損5萬元，2015、2016、2017年各盈利7萬元，2018年盈利10萬元，企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務機關審核后認為，應(　)。

A.補繳所得稅款0.6萬元

B.補繳所得稅款1.1萬元

C.退還所得稅款1.25萬元

D.退還所得稅款2.7萬元

『正確答案』C

『答案解析』2012年的虧損應在2013～2017年進行彌補，2014年的虧損應在2015～2019年進行彌補，2017年彌補了2012年的虧損后，2012年尚余34-6-7-7-7=7(萬元)的虧損稅前不得彌補，應當用稅后利潤彌補，2018年的應納所得稅=(10-5)×25%=1.25(萬元)，企業(yè)應申請退還所得稅=2.5-1.25=1.25(萬元)。

18.下列關于房產(chǎn)稅的處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是(　)。

A.將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

B.將單獨作為“電氣及智能化樓宇設備”核算的中央空調(diào)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

C.融資租入的房產(chǎn)，按照租金計征房產(chǎn)稅

D.對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅

『正確答案』C

『答案解析』融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

19.稅務師在對合同進行印花稅的納稅審核時，以下合同中應當按照“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅的是(　)。

A.專利權轉(zhuǎn)讓合同

B.專利申請權轉(zhuǎn)讓合同

C.非專利技術轉(zhuǎn)讓合同

D.審計合同

『正確答案』A

『答案解析』選項BC，應當按照“技術合同”繳納印花稅;選項D，不屬于印花稅征稅范圍。

20.下列對于稅務行政復議的理解，正確的是(　)。

A.對稅務所(分局)、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議

B.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向市稅務局申請行政復議

C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議

D.對稅務機關作出的已處罰款和加處罰款都不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議

『正確答案』A

『答案解析』選項B，對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議;選項C，對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為最終裁決;選項D，對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。

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