【單選題】下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是( )。

A.種植油料作物的所得

B.種植豆類作物的所得

C.種植香料作物的所得

D.種植糖料作物的所得

【答案】C

【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

【多選題】企業(yè)從事下列項目所得，免征企業(yè)所得稅的有( )。

A.企業(yè)受托從事農(nóng)業(yè)種植

B.企業(yè)委托個人飼養(yǎng)家禽

C.企業(yè)外購蔬菜分包銷售

D.農(nóng)機作業(yè)和維修

E.農(nóng)產(chǎn)品初加工

【答案】ABDE

【解析】企業(yè)外購蔬菜分包銷售時，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。

【多選題】居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策的有( )。

A.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上的技術所有權的所得

B.轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權的所得

C.轉(zhuǎn)讓植物新品種的所得

D.從直接或間接持有股權之和達100%的關聯(lián)方取得的轉(zhuǎn)讓所得

E.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上非獨占許可使用權的所得

【答案】ABCE

【解析】選項D：居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【單選題】某企業(yè)2018年虧損100萬，2019年納稅調(diào)整后所得為380萬元，從業(yè)人數(shù)279人，資產(chǎn)總額4270萬，該企業(yè)2019年應納所得稅( )萬元。

A.23

B.28

C.31

D.90

【答案】A

【解析】以彌補虧損后的應納稅所得額判斷該企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件。

應納稅額=(380-100)×10%-5=23(萬元)

【單選題】下列企業(yè)于2018年新購進的固定資產(chǎn)，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不能一次性計入成本費用扣除的是( )。

A.商場購進價值為4500元的二維碼打碼器

B.小型微利飲料廠購進價值為20萬元生產(chǎn)用的榨汁機

C.集成電路生產(chǎn)企業(yè)購進價值為520萬元專用于研發(fā)的設備

D.小型微利信息技術服務公司購進價值為80萬元研發(fā)用的服務器群組

【答案】C

【解析】企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

【單選題】某企業(yè)2018年6月購置并投入使用環(huán)境保護專用設備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬元、稅額48萬元，2018年該企業(yè)應納稅所得額168萬元。該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。

A.12

B.6.9

C.26

D.42

【答案】A

【解析】應納企業(yè)所得稅=168×25%-300×10%=12(萬元)。

【單選題】非居民企業(yè)取得的下列所得中，應當計算繳納企業(yè)所得稅的是( )。

A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

【答案】D

【解析】非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：

1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;

2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;

3.經(jīng)國務院批準的其他所得。

【多選題】下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有( )。

A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

B.企業(yè)發(fā)生的符合確認條件的實際資產(chǎn)損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除

C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當年應納稅所得額，不足抵扣的，準予在以后5個納稅年度內(nèi)抵扣

D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過標準的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

E.企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，不足抵免的，準予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個納稅年度抵免

【答案】ADE

【解析】選項B，企業(yè)發(fā)生的符合條件的實際資產(chǎn)損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除;選項C，沒有年限的規(guī)定。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)下列資產(chǎn)處置行為應視同銷售的是( )。

A.將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

B.將外購材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)

C.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

D.將外購禮品用于交際應酬

【答案】D

【解析】選項ABC：屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于銷售貨物收入確認時間的說法，錯誤的是( )。

A.銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

B.銷售商品采取預收貨款方式的，在收到預收貨款時確認收入

C.銷售商品需要簡單安裝和檢驗的，可在發(fā)出商品時確認收入

D.銷售商品采取支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

【答案】B

【解析】銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于收入確認時間的說法，正確的有( )。

A.特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

B.利息收入以合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品銷售收入時實現(xiàn)

E.股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現(xiàn)

【答案】BCD

【解析】特許權使用費收入以合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。股息、紅利等權益性投資收益，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是( )。

A.債務的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈款

C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

D.取得的權益性投資收益

【答案】C

【解析】不征稅收入包括：

(1)財政撥款;

(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

(3)國務院規(guī)定的其他不征稅收入—專項用途財政性資金。

【單選題】符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是( )。

A.從事營利活動取得的收入

B.因政府購買服務而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費收入

【答案】C

【解析】非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個人捐贈的收入;除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入;按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

【單選題】轉(zhuǎn)讓定價方法中的成本加成法，其公平成交價格的計算公式為( )。

A.關聯(lián)交易的實際價格×(1+可比非關聯(lián)交易成本加成率)

B.關聯(lián)交易的實際價格÷(1-可比非關聯(lián)交易成本加成率)

C.關聯(lián)交易的合理成本×(1+可比非關聯(lián)交易成本加成率)

D.關聯(lián)交易的合理成本÷(1-可比非關聯(lián)交易成本加成率)

【答案】C

【解析】成本加成法是指以關聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關聯(lián)交易毛利作為關聯(lián)交易的公平成交價格。其計算公式為：公平成交價格=關聯(lián)交易的合理成本×(1+可比非關聯(lián)交易成本加成率)。

【單選題】下列轉(zhuǎn)讓定價方法，可以適用于所有類型關聯(lián)交易的是( )。

A.可比非受控價格法

B.再銷售價格法

C.交易凈利潤法

D.成本加成法

【答案】A

【解析】一般情況下，可比非受控價格法可以適用于所有類型的關聯(lián)交易。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，預約定價安排中確定關聯(lián)交易價格采取的方法是( )。

A.中位數(shù)法

B.四分位數(shù)法

C.百分位數(shù)法

D.八分位數(shù)法

【答案】B

【解析】預約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平。

【多選題】在特別納稅調(diào)整中，對企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，稅務機關有權實施的調(diào)整方法有( )。

A.對安排的全部或部分交易重新定性

B.在稅收上否認安排交易的發(fā)生

C.在稅收上否定交易方的存在

D.對相關所得、扣除、稅收優(yōu)惠及境外稅收抵稅等重新定性

E.將交易方與其他交易方視為同一實體

【答案】ACDE

【解析】調(diào)整方法包括：(1)對安排的全部或者部分交易重新定性(選項A);(2)在稅收上否定交易方的存在(選項C)，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體(選項E);(3)對相關所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性(選項D)或者在交易各方間重新分配;(4)其他合理方法。

【單選題】下列符合企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整規(guī)定的是( )。

A.稅務機關依照規(guī)定進行特別納稅調(diào)整后，除了應當補征稅款外，并按照規(guī)定征收滯納金和罰款，以及加收利息

B.應當補征的稅款，加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除。

C.加收的利息，應當按照稅務機關發(fā)現(xiàn)該事項所屬年度中國人民銀行公布的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算

D.預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起5至10個連續(xù)年度的關聯(lián)交易

【答案】B

【解析】選項A不包括征收滯納金和罰款;選項C按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算;選項D適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度。

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