四、綜合分析題

1、位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2018年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，稅金及附加420萬(wàn)元，管理費(fèi)用550萬(wàn)元，銷售費(fèi)用900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益120萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：

(1)向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬(wàn)元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對(duì)其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)估。

(2)實(shí)際發(fā)放職工工資1200萬(wàn)元(其中殘疾人員工資40萬(wàn)元)，發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬(wàn)元。另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。(3)發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元。

(4)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元且未形成無(wú)形資產(chǎn)。

(5)對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金140萬(wàn)元(通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元)。

(6)為治理污水排放，當(dāng)年購(gòu)置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購(gòu)置價(jià)為700萬(wàn)元(含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)。處理公共污水，當(dāng)年取得收入20萬(wàn)元，相應(yīng)的成本費(fèi)用支出為12萬(wàn)元。

(7)撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得100萬(wàn)元，其中含原投資成本60萬(wàn)元，相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分10萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù);因境外股東企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)賬簿不健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤(rùn)率為20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人;購(gòu)進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備。)

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答以下問(wèn)題：

<1>、2018年度該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

A、6

B、2.4

C、5.66

D、2.26

<2>、計(jì)算2018年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額(　)萬(wàn)元。

A、8

B、12

C、13

D、18

<3>、下列關(guān)于調(diào)整事項(xiàng)的說(shuō)法，正確的有(　)。

A、非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)扣除

B、處理公共污水所得可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

C、撤回投資確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓所得30萬(wàn)元

D、撤回投資納稅調(diào)減的金額為30萬(wàn)元

E、以上答案均不對(duì)

<4>、計(jì)算2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)支出可據(jù)實(shí)扣除的有(　)。

A、廣告費(fèi)

B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C、對(duì)外捐贈(zèng)

D、商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

E、新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)

<5>、2018年度該公司應(yīng)納稅所得額為(　)萬(wàn)元。

A、553.25

B、950.30

C、574.25

D、592.25

<6>、2018年該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

A、277.99

B、177.23

C、183.84

D、288.84

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