1、下列關(guān)于涉稅服務(wù)制度的規(guī)范管理的說法不正確的是(　)。

A、通過稅務(wù)師職業(yè)資格考試并取得職業(yè)資格證書的人員,可以進(jìn)入稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)中,從事稅務(wù)代理、稅務(wù)鑒證、稅務(wù)審計和稅務(wù)咨詢等服務(wù)

B、2015年，根據(jù)《國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》和國家職業(yè)資格證書制度的有關(guān)規(guī)定，注冊稅務(wù)師職業(yè)資格由水平評價類調(diào)整為準(zhǔn)入類，納入全國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書制度統(tǒng)一規(guī)劃

C、2016年5月，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會先后發(fā)布了《稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記服務(wù)辦法(試

行)》《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會行業(yè)誠信記錄管理辦法(試行)》和《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會稅務(wù)師事務(wù)所綜合評價辦法(試行)》，為稅務(wù)師行業(yè)自律管理、規(guī)范服務(wù)和轉(zhuǎn)型升級創(chuàng)造了較為完善的制度保證

D、2016年6月，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于《建立稅務(wù)機(jī)關(guān) 涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織及其行業(yè)協(xié)會和納稅人三方溝通機(jī)制的通知》，是新時期指導(dǎo)涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織發(fā)展、構(gòu)建稅收共治格局的重要指導(dǎo)文件

2、下列各項(xiàng)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是(　)。

A、外匯收支鑒證

B、銀行儲蓄存款鑒證

C、企業(yè)會計報表鑒證

D、企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失鑒證

3、下列關(guān)于“稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性”的相關(guān)表述中，正確的是(　)。

A、涉稅服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)

B、在涉稅服務(wù)過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，是由于納稅人的原因所造成，因?yàn)楹炗喠舜砗贤?，其?zé)任承擔(dān)者應(yīng)為代理人

C、在涉稅服務(wù)過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，是由于代理人的原因所造成，其責(zé)任承擔(dān)者也應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人，代理人不用承擔(dān)賠償責(zé)任

D、在涉稅服務(wù)過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，因代理人的原因其承擔(dān)者應(yīng)為代理人，即可轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的相關(guān)法律責(zé)任

4、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性意味著稅務(wù)師在代理過程中(　)。

A、不承擔(dān)任何代理過錯

B、承擔(dān)全部過錯

C、只有因代理人工作過失才承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任

D、稅務(wù)師可以根據(jù)稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性原則自由選擇是否承擔(dān)責(zé)任

5、納稅人有委托或者不委托的選擇權(quán)，同時也有選擇誰為其服務(wù)的權(quán)利，這體現(xiàn)了稅務(wù)師的(　)執(zhí)業(yè)原則。

A、自愿委托原則

B、依法涉稅服務(wù)原則

C、獨(dú)立、公正原則

D、維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則

6、2009年12月2日，國家稅務(wù)總局出臺了(　)，完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，保障了涉稅中介服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了稅收專業(yè)服務(wù)市場的健康發(fā)展。

A、《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》

B、《稅務(wù)代理試行辦法》

C、《關(guān)于印發(fā)〈注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則〉的通知》

D、《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》

7、下列有關(guān)稅務(wù)師代理范圍和稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的表述，正確的是(　)。

A、經(jīng)納稅人同意，稅務(wù)師可以代理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票

B、稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理辦理注銷稅務(wù)登記

C、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，但不用對其結(jié)果負(fù)責(zé)

D、稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時不得以個人名義承攬業(yè)務(wù)

8、大明稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師李某接受興隆公司委托，從事年度所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證業(yè)務(wù)，在執(zhí)業(yè)期間，下列事項(xiàng)符合規(guī)定的是(　)。

A、李某購買了興隆公司10股股票

B、雙方約定，對事務(wù)所已經(jīng)按稅法規(guī)定編制的所得稅申報表重新調(diào)整，對少納的稅可以按10%的比例提成

C、要求興隆公司提供10萬元的贊助，以解決稅務(wù)所辦公經(jīng)費(fèi)不足問題

D、要求興隆公司提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料，不得有所隱瞞

9、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇到下列情形，可以出具有關(guān)報告的是(　)。

A、委托人示意其作不實(shí)報告或者不當(dāng)證明的

B、委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的

C、委托人部分資料遺失

D、因委托人有其他不合理要求，致使稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的

10、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告的情形不包括(　)。

A、委托人示意其作不實(shí)報告或不當(dāng)證明

B、因委托人有其他不合理的要求，致使稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的

C、委托人提供完整的審核資料

D、委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的

11、下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的是(　)。

A、稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成

B、委托人死亡

C、委托人自行實(shí)施違反國家法律、法規(guī)的行為

D、稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)

12、下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是(　)。

A、稅務(wù)師延時提供服務(wù)

B、稅務(wù)師事務(wù)所解散

C、稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn)

D、稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

13、下列關(guān)于稅務(wù)代理的法律責(zé)任的表述，錯誤的是(　)。

A、如因委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定，致使稅務(wù)師不能履行或不能完全履行代理協(xié)議，由此產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任全部由委托方承擔(dān)，其中，委托方應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金

B、某稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或處以1000元以上至1萬元以下罰款

C、稅務(wù)師觸犯刑律，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法部門依法懲處

D、稅務(wù)師與被代理人互相勾結(jié)，偷稅抗稅、共同違法，雙方共同承擔(dān)法律責(zé)任

14、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的(　)。

A、除由稅務(wù)代理人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，同時處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

B、除由稅務(wù)代理人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款1倍以上3倍以下的罰款

D、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

15、下列對稅務(wù)師職業(yè)道德的表述，錯誤的是(　)。

A、稅務(wù)師要以稅法為行為準(zhǔn)繩，遵守有關(guān)的法律和行政法規(guī)

B、稅務(wù)師要遵守本行業(yè)自律組織的規(guī)則

C、稅務(wù)師要遵守所屬單位的管理規(guī)定

D、任何情況下，稅務(wù)師都必須為委托人保守秘密

參考答案及解析：

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 2015年，根據(jù)《國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》和國家職業(yè)資格證書制度的有關(guān)規(guī)定，注冊稅務(wù)師職業(yè)資格由準(zhǔn)入類調(diào)整為水平評價類，納入全國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書制度統(tǒng)一規(guī)劃。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：(1)企業(yè)所得稅匯算清繳申報的鑒證;(2)企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失的鑒證;(3)土地增值稅清算的鑒證;(4)國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 在涉稅服務(wù)過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人，而不能因?yàn)榻⒘松娑惙?wù)關(guān)系而轉(zhuǎn)嫁征納關(guān)系，所以選項(xiàng)B、D不正確;若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求，所以選項(xiàng)C不正確。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性并不意味著稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何代理過錯。若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人有委托或者不委托的選擇權(quán)，同時也有選擇誰為其服務(wù)的權(quán)利，這體現(xiàn)了稅務(wù)師的自愿委托的執(zhí)業(yè)原則。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 《關(guān)于印發(fā)〈注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則〉的通知》的出臺，完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，保障了涉稅中介服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了稅收專業(yè)服務(wù)市場的健康發(fā)展。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個人名義承攬業(yè)務(wù)，或擅自收費(fèi)。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券，選項(xiàng)A是錯誤的;稅務(wù)師不得索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)利益，所以，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C是錯誤的。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告：(1)委托人示意其作不實(shí)報告或者不當(dāng)證明的;(2)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告的情形：

(1)委托人示意其作不實(shí)報告或不當(dāng)證明;

(2)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;

(3)因委托人有其他不合理的要求，致使稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止，所以選項(xiàng)A正確。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：

(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù) ;

(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格;

(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 某稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或處以1000元以上至5000元以下罰款。

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 在涉稅服務(wù)過程中，稅務(wù)師要為委托方保守秘密，但并不是絕對的。若稅務(wù)師得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布的，稅務(wù)師可以將相關(guān)資料提供給第三者。

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