單選題

1.下列不屬于涉稅服務(wù)關(guān)系變更原因的是(　)。

A.原委托代理項目有了新發(fā)展，代理內(nèi)容超越了原約定范圍

B.稅務(wù)師發(fā)生變動

C.委托方由于收費(fèi)問題要求變更協(xié)議書

D.因客觀原因，委托方需要延長完成協(xié)議時間

『正確答案』C

『答案解析』委托代理協(xié)議書簽訂后，稅務(wù)師及其助理人員應(yīng)按協(xié)議約定的涉稅服務(wù)事項進(jìn)行工作，但遇有下列問題之一的，應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對原訂協(xié)議書進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

(1)委托代理項目發(fā)生變化。這里有兩種情況：第一種是原委托代理項目有了新發(fā)展，代理內(nèi)容超越了原約定范圍，經(jīng)雙方同意增加或減少代理內(nèi)容的。如原來簽訂的是單項代理，后改為綜合代理。第二種是由于客觀原因，委托代理內(nèi)容發(fā)生變化，需要相應(yīng)修改或補(bǔ)充原協(xié)議內(nèi)容的。

(2)稅務(wù)師發(fā)生變化。

(3)由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間。

上述內(nèi)容的變化都將使涉稅服務(wù)關(guān)系發(fā)生變化，因此，必須先修訂委托代理協(xié)議書，并經(jīng)過委托方和受托方以及稅務(wù)師共同簽章后生效，修訂后的協(xié)議書具有同等法律效力。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)實施保全措施時，下列不在稅收保全措施之內(nèi)的物品是(　)。

A.被執(zhí)行人擁有的豪華住宅

B.單價10000元的生活用品

C.被執(zhí)行人所扶養(yǎng)的直系親屬所擁有的金銀飾品

D.被執(zhí)行人所扶養(yǎng)家屬維持生活的必需品

『正確答案』D

『答案解析』不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的有：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品;單價5000元以下的其他生活用品。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

3.涉稅鑒證事項符合下列(　)條件，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。

A.鑒證事項完全符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定

B.稅務(wù)師已經(jīng)按照有關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制

C.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定

D.稅務(wù)師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，完全可以確認(rèn)涉稅鑒證事項的具體金額

『正確答案』C

『答案解析』選項ABD屬于稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。

4.下列各項中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是(　)。

A.商品銷售發(fā)票

B.餐飲發(fā)票

C.航空運(yùn)輸電子客票行程單

D.貨運(yùn)發(fā)票

『正確答案』C

『答案解析』目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證;公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票;航空運(yùn)輸企業(yè)提供的航空運(yùn)輸電子客票行程單等。

5.下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，不正確的是(　)。

A.左上角標(biāo)識“通行費(fèi)”字樣的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票能作為抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證

B.納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，可以自行開具增值稅專用發(fā)票

C.自2018年4月1日起，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票也通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具

D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票

『正確答案』B

『答案解析』選項B，納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

6.下列業(yè)務(wù)的會計核算中，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的是(　)。

A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于個人消費(fèi)

B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈

C.一般納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品用于股東分配

D.一般納稅人的產(chǎn)成品因地震造成損失

『正確答案』A

『答案解析』選項B，一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計算增值稅銷項稅額;選項C，一般納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品用于股東分配，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計算增值稅銷項稅額;選項D，一般納稅人的產(chǎn)成品因自然災(zāi)害造成的損失不用轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅。

7.下列關(guān)于提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時的相關(guān)處理，錯誤的是(　)。

A.納稅人提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅

B.納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.提供建筑服務(wù)采用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

D.月末，“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

『正確答案』B

『答案解析』選項B，自2017年7月1日起，建筑服務(wù)收到預(yù)收款不再作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

8.下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是(　)。

A.糧食白酒的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售和零售環(huán)節(jié)

C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

D.卷煙的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)

『正確答案』D

『答案解析』選項A，糧食白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項B、C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在生產(chǎn)銷售和進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

9.根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是(　)。

A.采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.采取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天

『正確答案』D

『答案解析』選項D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天。

10.下列關(guān)于增值稅計稅銷售額的說法，不正確的是(　)。

A.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額

B.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額

C.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

D.一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額

『正確答案』A

『答案解析』自2018年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。

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