單選題

1、某食品廠為一般納稅人，2019年9月，其某批次在產(chǎn)品的60%因違反國(guó)家法律法規(guī)被依法沒(méi)收，該批次在產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物成本為10萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)成本1萬(wàn)元，該批耗用貨物于2019年8月購(gòu)進(jìn)，且已于購(gòu)進(jìn)當(dāng)月認(rèn)證抵扣。9月該食品廠應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額(　)萬(wàn)元。

A、2.6

B、0.83

C、1.81

D、1.09

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人在產(chǎn)品因違反國(guó)家法律法規(guī)被依法沒(méi)收，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物及運(yùn)輸服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

該食品廠應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(10×13%+1×9%)×60%=0.83(萬(wàn)元)。

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年11月進(jìn)行設(shè)備的更新?lián)Q代，將一臺(tái)舊設(shè)備出售，收取價(jià)款20萬(wàn)元，該設(shè)備系2009年購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

A、0.39

B、0.40

C、0.38

D、0.41

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人購(gòu)進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=20÷(1+3%)×2%=0.39(萬(wàn)元)

3、某食品零售企業(yè)(一般納稅人)，2019年10月從國(guó)外進(jìn)口一批零食，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%，該企業(yè)就此繳納了進(jìn)口增值稅，取得海關(guān)的完稅憑證。該企業(yè)10月因進(jìn)口該批零食可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

A、19.2

B、16.90

C、18.72

D、20.12

【正確答案】 B

【答案解析】 進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=(100+100×30%)×13%=16.90(萬(wàn)元)。

納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=16.90(萬(wàn)元)

4、2019年2月張某出租其位于北京的一處住房，一次性預(yù)收一年的租金共計(jì)10.6萬(wàn)元，關(guān)于張某當(dāng)月增值稅的問(wèn)題下列說(shuō)法正確的是(　)。

A、張某就此業(yè)務(wù)不用繳納增值稅

B、預(yù)收租金應(yīng)在本年納稅的部分為11個(gè)月租金

C、張某應(yīng)就此業(yè)務(wù)在住所地預(yù)繳增值稅

D、張某此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅0.15萬(wàn)元

【正確答案】 A

【答案解析】 個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額;預(yù)收租金應(yīng)在預(yù)收時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，跨年租金收取也無(wú)須分?jǐn)偅瑧?yīng)一次計(jì)稅;自2019年1月1日起，其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅;張某作為其他個(gè)人，在對(duì)應(yīng)租期內(nèi)分?jǐn)偟脑伦饨鹗杖氩蛔?0萬(wàn)元，所以就此業(yè)務(wù)不用繳納增值稅。其他個(gè)人不需要預(yù)繳增值稅。

5、2018年12月，某加油站通過(guò)加油機(jī)銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫(kù)用油250升;當(dāng)月銷售加油卡20萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元、稅款48萬(wàn)元。當(dāng)月汽油零售價(jià)為7.8元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

A、27.53

B、26.61

C、30.99

D、40.95

【正確答案】 B

【答案解析】 加油站自用車輛自用油、倒庫(kù)油不征收增值稅;售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(694000-300-250)×7.8÷(1+16%)×16%÷10000-48=26.61(萬(wàn)元)

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