1.【答案】A。解析：選項(xiàng)BC：依據(jù)外國(guó)(地區(qū))法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國(guó)境內(nèi)，且有來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)或在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)，為我國(guó)的非居民企業(yè);選項(xiàng)D：不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人。

2.【答案】C。解析：根據(jù)規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)取得收入的企業(yè)和其他組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依法繳納企業(yè)所得稅;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

3.【答案】C。解析：選項(xiàng)C：權(quán)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

4.【答案】D。解析：選項(xiàng)D：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

5.【答案】D。解析：企業(yè)發(fā)生處置資產(chǎn)，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置，視同銷(xiāo)售。選項(xiàng)ABC屬于內(nèi)部處置，不視同銷(xiāo)售;選項(xiàng)D屬于外部處置，視同銷(xiāo)售。

6.【答案】C。解析：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。對(duì)于不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅，這些項(xiàng)目包括的具體內(nèi)容：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼;②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;③托兒補(bǔ)助費(fèi);④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

7.【答案】D。解析：商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)對(duì)非雇員實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅個(gè)人所得稅。

8.【答案】C。解析：工資、薪金所得預(yù)扣稅款的計(jì)算公式：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額;累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。1月王某應(yīng)預(yù)繳的稅額=(7500+400+360+500-5000-1200)×3%=76.8(元)。

9.【答案】B。解析：不并入當(dāng)年綜合所得的全年一次性獎(jiǎng)金，計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。王某2019年年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月得到的數(shù)額50000÷12=4166.67，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210，取得年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅50000×10%-210=4790(元)。

10.【答案】D解析：扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳《個(gè)人所得稅申報(bào)表》。

11.【答案】D。解析：在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)在境外同一國(guó)家(地區(qū))設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國(guó)家(地區(qū))，其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分，今后在該分支機(jī)構(gòu)的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)期限不受5年期限制。

12.【答案】D。解析：當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利，且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)(納稅人在高稅國(guó)與低稅國(guó)均有投資)，采用綜合抵免限額對(duì)納稅人有利采用分國(guó)抵免限額對(duì)居住國(guó)有利;當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國(guó)抵免限額對(duì)納稅人有利，采用綜合抵免限額對(duì)居住國(guó)有利。

13.【答案】A。解析：為了解決雙重居民身份下個(gè)人最終居民身份的歸屬，稅收協(xié)定普遍采取“加比規(guī)則”，加比規(guī)則的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法解決問(wèn)題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)依次為：(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)習(xí)慣性居處;(4)國(guó)籍。當(dāng)采用上述標(biāo)準(zhǔn)依次判斷仍然無(wú)法確定其身份時(shí)，可由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定相互協(xié)商程序條款規(guī)定的程序，通過(guò)相互協(xié)商解決。

14.【答案】A。解析：印花稅的納稅人包括立合同人，立合同人是指合同的當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

15.【答案】C。解析：甲公司該加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=50×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=420(元)。

16.【答案】A。解析：選項(xiàng)A，對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷(xiāo)合同征收印花稅;選項(xiàng)B，電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅;選項(xiàng)CD，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，商品房銷(xiāo)售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。

17.【答案】D。解析：在商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。甲企業(yè)換出貨物價(jià)值50萬(wàn)元，支付差價(jià)3萬(wàn)元，相當(dāng)于換入乙企業(yè)的貨物價(jià)值53萬(wàn)元。因此，甲企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅=(50+53)×0.3%×10000=309(元)。

18.【答案】C。解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，建在室外的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍選項(xiàng)B錯(cuò)誤;個(gè)人擁有的非經(jīng)營(yíng)性住房免征房產(chǎn)稅，但個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅，選項(xiàng)C正確;房地產(chǎn)開(kāi)采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

19.【答案】B。解析：以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)房產(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)租金標(biāo)準(zhǔn)，從租計(jì)征房產(chǎn)稅。

20.【答案】C。解析：選項(xiàng)A，企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免稅;選項(xiàng)B，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免稅;選項(xiàng)C，公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位,如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

21.【答案】A。解析：房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。

22.【答案】D。解析：工棚應(yīng)當(dāng)一并計(jì)入廠房的房產(chǎn)原值，按照房產(chǎn)余值計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。2020年企業(yè)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=(1000+100)×(1-30%)×1.2%×3÷12=2.31(萬(wàn)元)。

23.【答案】D。解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

24.【答案】D。解析：選項(xiàng)A，摩托車(chē)按“每輛”作為計(jì)稅單位;選項(xiàng)B，游艇按“艇身長(zhǎng)度每米”作為計(jì)稅單位;選項(xiàng)C，商用貨車(chē)按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位;選項(xiàng)D，專(zhuān)用作業(yè)車(chē)按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位。

25.【答案】C。解析：對(duì)于購(gòu)買(mǎi)的船舶，以購(gòu)買(mǎi)船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%征稅;

應(yīng)應(yīng)代征車(chē)船稅=10000×4×9÷12+2000×4×50%×8÷12=30000+2666.67=32666.67(元)。

26.【答案】D。解析：選項(xiàng)D，境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)征收車(chē)船稅。

27.【答案】D。解析：選項(xiàng)D，房屋評(píng)估租不涉及房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。

28.【答案】C。解析：契稅是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)，對(duì)承受產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人征收;企業(yè)破產(chǎn)清算期間，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅=(1200+500)×3%=51(萬(wàn)元)。

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