稅收司法

一、稅收司法的概述

1.定義：廣義的稅收司法，是指各級公安機關(guān)、人民檢察院和人民法院等國家司法機關(guān)，在憲法和法律規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序處理涉稅行政、民事和刑事案件的專門活動。

2.掌握收稅司法的核心在于：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件。關(guān)鍵點在于公安機關(guān)和人民檢察院能否行使國家司法權(quán)力。

3.稅收司法的基本原則

(1)稅收司法獨立性原則;

(2)稅收司法中立性原則。

二、稅收行政司法

稅收行政訴訟的具體受案范圍：列舉11項(熟悉)

【注意】對稅務機關(guān)作出的征稅行為不服——復議前置

1.征稅行為包括：征收稅款(查賬、查定、查驗、定期定額)、加收滯納金、代扣代繳代收代繳、委托征收、審批減免稅和出口退稅行為等。

2.稅收司法審查的特點

(1)以具體稅收行政行為為審查對象，排除抽象稅收行政行為。

(2)對具體行政行為的審查，僅限于合法性審查。

三、稅收刑事司法

1.四個參與機關(guān)：稅務機關(guān)、公安機關(guān)、檢察院和法院。

2.四個階段：案件移送、立案偵査、案件審查(提起公訴)、司法裁判。

3.稅收刑事司法以《刑法》和《刑事訴訟法》為法律依據(jù)。

4.責任制度：稅收刑事處罰是稅收刑事責任的實現(xiàn)方式。包括對征納雙方的涉稅違法行為在刑法層面的規(guī)制。

四、稅收民事司法

1.稅收優(yōu)先權(quán)

(1)稅務機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。

(2)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。

(3)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

2.稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)

稅務機關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

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