增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

一、銷售或進(jìn)口貨物：銷售、進(jìn)口有形動(dòng)產(chǎn)(包括電力、熱力、氣體)

銷售勞務(wù)：加工和修理、修配勞務(wù)(對(duì)象為有形動(dòng)產(chǎn))

銷售服務(wù)(7)：交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)，金融服務(wù)單獨(dú)列舉(金先生交郵電建)

銷售無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)(技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)、其他權(quán)益性無形資產(chǎn))

銷售不動(dòng)產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物(房地一起轉(zhuǎn)讓，按銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅)

【要點(diǎn)1】電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。VS供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

【提示】電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，按提供加工勞務(wù)征收增值稅。

【要點(diǎn)2】單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不屬于有償提供勞務(wù)，不征收增值稅。

【要點(diǎn)3】銷售服務(wù)(7項(xiàng)：金先生交郵電建)

二、各行業(yè)重點(diǎn)考試業(yè)務(wù)：

1.交通運(yùn)輸服務(wù)

包括陸路、水路、航空和管道運(yùn)輸。

(1)出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取的管理費(fèi)——陸路運(yùn)輸服務(wù)。

(2)水路運(yùn)輸?shù)某套?、期?航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)(交通工具+人)：交通運(yùn)輸服務(wù)。VS水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)(只租交通工具)：租賃服務(wù)。

(3)無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。(收運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任)

VS貨物運(yùn)輸代理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——商務(wù)輔助服務(wù)。

(4)在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方和承包方均按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。(實(shí)質(zhì)屬于提供無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù))

在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。(類似以物易物)(2020年新增)

(5)自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

2.郵政服務(wù)

包括郵政普遍、郵政特殊、其他郵政服務(wù)。

3.電信服務(wù)

(1)基礎(chǔ)電信服務(wù)：語(yǔ)音通話服務(wù)、出租出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素。

(2)增值電信服務(wù)：短信和彩信服務(wù)、衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)。

4.建筑服務(wù)

包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)。

(1)修繕、裝飾的對(duì)象是不動(dòng)產(chǎn)。

(2)物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按建筑服務(wù)計(jì)稅。

(3)將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按建筑服務(wù)計(jì)稅。

5.金融服務(wù)

包括貸款、直接收費(fèi)金融、保險(xiǎn)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

(1)各種利息性質(zhì)收入，按“貸款服務(wù)”交稅。

(2)以貨幣資金投資收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)，按“貸款服務(wù)”計(jì)稅。

(3)金融商品持有期保本利息應(yīng)計(jì)稅;非保本收益不征稅。

(4)融資性售后回租按“貸款服務(wù)”計(jì)稅。

(5)納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

(6)納稅人轉(zhuǎn)讓因同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。(2020年新增)

6.現(xiàn)代服務(wù)(高大上)

7.生活服務(wù)(接地氣)

包括：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)。

(1)提供游覽場(chǎng)所，以及在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船，按“文化體育服務(wù)”計(jì)稅。

(2)餐飲服務(wù)納稅人銷售外賣食品按“餐飲服務(wù)”計(jì)稅;納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照餐飲服務(wù)計(jì)稅。

(3)長(zhǎng)短租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)，按“住宿服務(wù)”計(jì)稅。

【提示】稅目區(qū)分

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