城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與煙葉稅

第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅

一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述

概念：城市維護(hù)建設(shè)稅(簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅

特點(diǎn)：稅款專(zhuān)款專(zhuān)用、屬于附加稅、根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率、征收范圍較廣

二、城建稅的基本規(guī)定

(一)納稅人：凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人

(二)征稅范圍：市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“兩稅”的其他地區(qū)

【提示】海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城建稅

(三)稅率

實(shí)行地區(qū)差別比例稅率：7%、5%、1%三檔。

1.一般規(guī)定

2.特殊規(guī)定

(1)撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城建稅適用稅率為7%;納稅人所在地在市區(qū)外其他鎮(zhèn)的，城建稅適用稅率為5%。

(2)納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅適用稅率就地計(jì)算繳納城建稅。

(3)對(duì)中國(guó)鐵路總公司的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征1%增值稅所應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，由中國(guó)鐵路總公司按季向北京市稅務(wù)局繳納。

(4)城建稅的適用稅率，一般按納稅人所在地適用稅率執(zhí)行，但對(duì)下列兩種情況可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：

①由受托方代收、代扣“兩稅”的;

②流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的。

(四)計(jì)稅依據(jù)

1.一般規(guī)定

城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

2.特殊規(guī)定

(五)應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=(實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額)×適用稅率

(六)減免稅規(guī)定(2020年部分調(diào)整新增)

城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅。

(七)征收管理——同“兩稅”

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限比照增值稅、消費(fèi)稅的相應(yīng)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

第二節(jié) 教育費(fèi)附加

一、概念：教育費(fèi)附加是以單位和個(gè)人繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。

二、繳費(fèi)人：凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。

三、征收范圍及計(jì)費(fèi)依據(jù)：對(duì)繳納“兩稅”的單位和個(gè)人征收;以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)。

四、計(jì)征比率：教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%。

五、計(jì)算：教育費(fèi)附加=(實(shí)納增值稅+實(shí)納消費(fèi)稅)×3%

六、減免規(guī)定——同城建稅

第三節(jié) 煙葉稅

【注意】煙葉稅(煙葉屬于農(nóng)產(chǎn)品)與其他稅種：

購(gòu)買(mǎi)煙葉：計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

=(實(shí)際支付的價(jià)款總額+應(yīng)納煙葉稅)×扣除率

提供煙葉委托加工煙絲，受托方代收代繳消費(fèi)稅：

材料成本=(實(shí)際支付的價(jià)款總額+應(yīng)納煙葉稅)×(1-扣除率)

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