21.[答案]C

[解析]新牌號、新規(guī)格卷煙消費稅計稅依據(jù)的核定公式為：某牌號規(guī)格卷煙消費稅計稅價格=零售價格÷(1+45%)。其中45%是指卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費用率和平均利潤率。

22.[答案]B

[解析]從已納消費稅扣除范圍看，以外購的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿屬于已納消費稅扣除范圍;從扣稅依據(jù)看，要按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不同于增值稅的購進扣稅。

23.[答案]C

[解析]本題考核營業(yè)稅稅目、計稅依據(jù)規(guī)則及稅額計算的實際運用，也是非常典型和常見的命題模式。計算過程為：廣告業(yè)務營業(yè)稅的計稅依據(jù)是向客戶收取的收入扣減廣告發(fā)布費，但不能扣減廣告制作費和設(shè)計費，該題目廣告業(yè)務應納營業(yè)稅=[28+(60-25)]×5%=3.15(萬元);培訓業(yè)務屬于文化業(yè)，其營業(yè)稅的計稅依據(jù)包含全部培訓收入，培訓業(yè)務營業(yè)稅=60×3%=1.8(萬元);該公司合計繳納營業(yè)稅4.95萬元。

24.[答案]D

[解析]郵電通信業(yè)的征稅范圍，是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關(guān)的勞務。AC屬于建筑業(yè);B視不同情況屬于增值稅或營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目的征管范疇;D應當按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

25.[答案]C

[解析]應納營業(yè)稅=[7200/18000×(18000+3000)-18000/90000×(18000+3000)]×5%=210(萬元)。

26.[答案]D

[解析]代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務，應以代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)稅應稅收入為營業(yè)額。應納營業(yè)稅=(120+2+80)×3%=6.06(萬元)。

27.[答案]D

[解析]演出門票收入屬于文化業(yè);出租攤位租金收入屬于服務業(yè)——租賃業(yè);餐飲收入屬于服務業(yè)——飲食業(yè)。該體育館應納營業(yè)稅=20000×3%+50000×5%+60000×5%=6100(元)。

28.[答案]B

[解析]出租土地使用權(quán)適用“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目;轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目;銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金屬于增值稅價外費用。

29.[答案]B

[解析]該旅游開發(fā)公司應納城市維護建設(shè)稅共計=12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(萬元)。

30.[答案]C

[解析]教育費附加進口不征、出口不退A.B選項均是錯誤的;教育費附加隨營業(yè)稅的減免而減免，D選項也是錯誤的。

31.[答案]A

[解析]應納資源稅=(240+30÷30%)×5=1700(萬元)。

32.[答案]B

[解析]該油田應納資源稅=8×12=96(萬元)。

33.[答案]B

[解析]該企業(yè)應納資源稅=43×3+(7×25-5×10)+3.6×25×1/3=284(萬元)。

34.[答案]B

[解析]三次采油資源稅減征30%;資源稅改革實施時間是2010年6月1日。

35.[答案]D

[解析]資源稅只對特定資源征稅;資源稅有著進口不征，出口不退的規(guī)則;冶金礦山鐵礦石資源稅減按規(guī)定稅額標準的60%征收。

36.[答案]A

[解析]B選項：購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。C選項：納稅人購置應稅車輛應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關(guān)申報納稅。D選項：符合免稅條件的車輛需辦理免稅申請審批手續(xù)，車購辦依據(jù)免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。

37.[答案]C

[解析]不含稅價格=80000/(1+17%)=68376.07(元)<73000元，王某應納車輛購置稅=73000×10%=7300(元)。

38.[答案]B

[解析]減免稅條件消失的應納稅額的計算。應納車輛購置稅=180000×(1-2/10)×100%×10%=14400(元)。

39.[答案]B

[解析]進口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

40.[答案]D

[解析]關(guān)稅完稅價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元);納稅義務人應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款;應繳納關(guān)稅=22.47×40%=8.99(萬元);應繳納的消費稅=(22.47+8.99)/(1-30%)×30%=13.48(萬元)，應繳納的增值稅=(22.47+9)/(1-30%)×17%=7.64(萬元)，合計=8.99+13.48+7.64=30.11(萬元)。

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（責任編輯：中大編輯）

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