四、綜合題

1.某日化廠為增值稅一般納稅人，2010年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

9月份：

(1)國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額46萬元、增值稅額7.82萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)2.5萬元、建設(shè)基金0.5萬元，取得貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸途中由于運(yùn)輸車輛出現(xiàn)故障，發(fā)生合理損失5%。

(2)銷售業(yè)務(wù)：在國內(nèi)銷售化妝品，取得含稅銷售額28.08萬元;出口化妝品取得銷售額50萬元人民幣。

(3)其他業(yè)務(wù)：企業(yè)開發(fā)新型化妝品，生產(chǎn)成本1.2萬元，將其中的5%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商。

10月份：

(1)進(jìn)口業(yè)務(wù)：進(jìn)口一批香水精，支付國外買價(jià)20萬元、購貨傭金2萬元，到達(dá)我國輸入地起卸以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，完稅后海關(guān)放行，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元。

(2)國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款3萬元;購進(jìn)香水精等原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用2萬元、裝卸費(fèi)用0.5萬元;購進(jìn)的香水精用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。

(3)銷售業(yè)務(wù)：10月5日，以賒銷方式銷售給甲商場高級(jí)化妝品，不含稅總價(jià)款70萬元，合同約定10月15日全額付款，15日日化廠按照實(shí)際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元;以平銷返利方式銷售給乙代理商日用護(hù)膚品，不含稅銷售額80萬元，本月代理商銷售業(yè)績達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，日化廠向其返利9.36萬元，取得乙代理商開具的普通發(fā)票。

(4)其他業(yè)務(wù)：將本廠2009年購進(jìn)的大型客車贈(zèng)送給福利院，該客車購進(jìn)時(shí)增值專用發(fā)票上注明金額36萬元、增值稅6.12萬元(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)，已提折舊4萬元。

相關(guān)資料：該日化廠進(jìn)口香水精關(guān)稅稅率為20%，10月初庫存外購香水精買價(jià)2萬元，10月末庫存外購香水精買價(jià)12萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，退稅率13%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

79.2010年9月該日化廠應(yīng)退增值稅( )萬元。

A.1.66

B.1.95

C.2.24

D.6.50

80.2010年9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計(jì)( )萬元。

A.0

B.0.42

C.0.43

D.1.26

81.2010年10月該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅金共計(jì)( )萬元。

A.20.11

B.23.13

C.23.19

D.25.14

82.下列關(guān)于日化廠10月份發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的有( )。

A.從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B.向境內(nèi)甲商場銷售高級(jí)化妝品，按照發(fā)票上列示的金額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.以平銷返利方式向乙代理商銷售護(hù)膚品，計(jì)稅銷售額為72萬元

D.外購香水精已納的消費(fèi)稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費(fèi)稅額中計(jì)算扣除

E.將2009年購進(jìn)的大型客車贈(zèng)送福利院屬于增值稅的視同銷售行為

83.2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.13.30

B.13.64

C.18.74

D.20.10

84.2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。

A.6.13

B.12.00

C.18.00

D.21.00 2.甲卷煙廠和其客戶乙卷煙批發(fā)公司均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠生產(chǎn)的H牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)為120元/條。2010年10月，甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)甲卷煙廠：

購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款140萬元、增值稅23.8萬元，支付運(yùn)費(fèi)8萬元并取得貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票;領(lǐng)用80%煙絲生產(chǎn)H牌卷煙，將10%的煙絲運(yùn)往丙企業(yè)委托加工雪茄煙，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)1.8萬元、代墊的輔助材料0.2萬元、增值稅0.34萬元;購進(jìn)其他原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅50萬元;另委托丙企業(yè)加工H牌卷煙，并將H牌卷煙的牌號(hào)及稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的計(jì)稅價(jià)格提供給丙企業(yè);甲卷煙廠以不含稅價(jià)格100元/條回購丙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，并取得增值稅專用發(fā)票。

甲卷煙廠銷售情況如下表：

 

 

向當(dāng)?shù)嘏e辦的展覽會(huì)無償贈(zèng)送本廠新研制的雪茄煙作為廣告樣品，生產(chǎn)成本0.8萬元，無調(diào)撥價(jià)和同類產(chǎn)品價(jià)格。

(2)乙卷煙批發(fā)公司：

購進(jìn)卷煙取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬元、增值稅136萬元，本月發(fā)生購貨及銷貨運(yùn)費(fèi)支出共計(jì)20萬元，取得貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票;將以前購進(jìn)已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的H牌卷煙分給職工，成本37.79萬元(其中運(yùn)費(fèi)成本2.79萬元)。

乙卷煙批發(fā)公司銷售情況如下表：

 

 

已知：新研制的雪茄煙成本利潤率為5%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

85.丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )萬元。

A.8.89

B.9.34

C.9.42

D.9.45

86.2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.54.72

B.146.52

C.223.02

D.308.02

87.2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。(不包括代收代繳消費(fèi)稅)

A.675.97

B.678.77

C.709.57

D.712.37

88.2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。

A.5.00

B.40.75

C.66.25

D.68.75

89.2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.7.79

B.102.51

C.102.73

D.102.99

90.下列關(guān)于卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的說法，正確的有( )。

A.零售商銷售卷煙不征收消費(fèi)稅

B.乙卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅

C.乙卷煙批發(fā)公司向卷煙批發(fā)商銷售卷煙，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅

D.乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)當(dāng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅

E.乙卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，可將已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅款從應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除

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