本文主要介紹會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》重點講義。希望本文能幫助您系統(tǒng)的復習2012年會計從業(yè)考試課程，全面的了解會計從業(yè)考試教材的相關(guān)重點!

第四節(jié)　會計監(jiān)督

目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。(★多選)

分清監(jiān)督主體和層次高低：

單位內(nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督——層次最低;

社會監(jiān)督——外部監(jiān)督——對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督;

政府監(jiān)督——外部監(jiān)督——層次最高——對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督。

【例題·多選題】“三位一體”的會計監(jiān)督體系包括(　)。

A.法院監(jiān)督

B.政府監(jiān)督

C.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

D.社會監(jiān)督

『正確答案』BCD

『答案解析』“三位一體”的會計監(jiān)督體系包括單位內(nèi)部會計監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。

【例題·判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。(　)

『正確答案』×

『答案解析』目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以財政部門為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。

一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指一個單位為了保護其資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理水平和效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。

(一)主體和對象(單選、判斷)

內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員;

內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。

【例題·多選題】下列各項中，屬于單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體的是各單位的(　)。

A.審計機構(gòu)

B.會計機構(gòu)

C.會計人員

D.審計人員

『正確答案』BC

『答案解析』單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體的是各單位的會計機構(gòu)和會計人員。

【例題·判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機構(gòu)、會計人員。(　)

『正確答案』×

『答案解析』內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求(★★★多選、判斷、案例)

《會計法》規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：

1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約。

【例題·判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，可以相互兼任。(　)

『正確答案』×

『答案解析』記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約。

2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。

【注意】陷阱，重大投資由單位負責人決定。

3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。

4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。

【注意】內(nèi)部審計人員，不是會計人員。

【例題·多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有(　)。

A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約

B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確

D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計是單位會計部門的職責所在

『正確答案』ABC

『答案解析』對會計資料定期進行內(nèi)部審計是單位內(nèi)部審計部門的職責所在。

【例題·多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有(　)。

A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約

B.重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約

C.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位負責人

D.內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的會計機構(gòu)和會計人員

『正確答案』AB

『答案解析』內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員;內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

(三)會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責

1.依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。(可以考察案例)

《會計法》和單位負責人賦予會計機構(gòu)和會計人員監(jiān)督權(quán)力。

2.對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理;無權(quán)處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

【例題·判斷題】會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。(　)

『正確答案』×

『答案解析』會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理;無權(quán)處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

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