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第五章 會計賬簿

本章主要考點：

一、會計賬簿的概念

賬戶存在于賬簿之中，沒有賬簿，賬戶就無法存在。然而，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內容。所以，賬簿與賬戶的關系是形式與內容的關系。

二、會計賬簿的作用

設置和登記會計賬簿，是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。

三、會計賬簿的種類

(一)按用途分類

會計賬簿按照用途可以分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三類。

備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿相比，存在哪些不同之處。

(二)按外表形式分類

會計賬簿按照外表形式可以分為：訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三類。

訂本式賬簿主要適用于：總分類賬和庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。

活頁式賬簿主要適用于：明細賬。

卡片式賬簿主要適用于：固定資產明細賬等。

(三)按賬頁格式分類

會計賬簿按照賬頁格式可以分為：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿四種。

四、會計賬簿的基本內容

熟悉應包括的基本內容。

五、會計賬簿的登記規(guī)則

注意：

賬簿中書寫的文字和數(shù)字。一般應占格距的二分之一。

登記賬簿時要用藍黑墨水或者碳素墨水筆書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。

四種情況可以用紅色墨水筆記賬：

如果發(fā)生跳行、隔頁如何處理。

每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額。

如發(fā)生賬簿記錄錯誤，不得刮、擦、挖補或用褪色藥水更改字跡。

六、日記賬的格式和登記方法

(一)庫存現(xiàn)金日記賬

要點1：出納人員登記

要點2：登記依據(jù)：“現(xiàn)收”、“銀付”登記 “現(xiàn)金收入”欄

“現(xiàn)付”登記“現(xiàn)金支出”欄

(二)銀行存款日記賬

要點1：出納人員登記

要點2：登記依據(jù)：“銀收”、“現(xiàn)付”登記 “收入”欄

“銀付”登記“支出”欄

七、分類賬的登記方法

(一)總分類賬

總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于采用的賬務處理程序。

(二)明細分類賬

明細分類賬應根據(jù)記賬憑證和原始憑證及原始憑證匯總表登記。明細分類賬可以根據(jù)需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和平行登記式等不同格式的賬頁。

注意：

固定資產、債權、債務等明細賬：應逐日逐筆登記。

庫存商品、原材料收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬：可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

八、對賬

對賬的主要內容包括：賬證核對、賬賬核對、賬實核對三個方面。掌握賬賬核對、賬實核對包括的內容。

九、錯賬更正方法

(一)劃線更正法

劃線更正法適用于結賬之前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄有誤，而記賬憑證無誤的情況。

劃線時，文字錯誤可只將錯誤的文字劃掉;數(shù)字錯誤應將錯誤數(shù)字整體劃去，并保證原字跡可以辨認，不能只劃去和更改個別數(shù)字。

(二)紅字更正法

紅字更正法又稱紅字沖賬法，適用于：對以下兩種錯誤的更正：

1.記賬后發(fā)現(xiàn)本年度記賬憑證中所記會計科目、借貸方向有錯誤而導致的賬簿記錄錯誤

2.記賬后發(fā)現(xiàn)本年度記賬憑證中所記會計科目、借貸方向無誤，但所記金額大于應記金額(只是金額多記了)，而導致的賬簿記錄錯誤。

(三)補充登記法

補充登記法適用于：記賬憑證的會計科目、記賬方向均正確，但所記金額小于應記金額(只是金額少記了)，致使賬簿記錄發(fā)生少計的錯誤。

十、結賬

(一)結賬程序

(二)結賬方法

注意：平時結賬劃單紅線，年末結賬劃雙紅線。“結賬線”應用通欄紅線表示，不能只在賬頁中的金額部分劃線。

十一、更換新賬

年度結賬后，總賬、日記賬和大部分明細賬每年都應更換一次新賬。部分財產物資明細賬和債權債務明細賬，如固定資產明細賬、應收賬款明細賬等，可以跨年度繼續(xù)使用，各種備查賬簿也可以跨年度連續(xù)使用，不必每年更換新賬。

十二、賬簿的保管

年度終了， 會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管1年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。

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（責任編輯：cxy）

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