本文主要介紹廣東會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》重點講義。希望本文能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年會計從業(yè)考試課程，全面的了解會計從業(yè)考試教材的相關(guān)重點!

考點八 支付結(jié)算的主要支付工具、法律依據(jù)、具體要求

(一)支付結(jié)算的主要支付工具

支付結(jié)算的主要支付工具包括匯票、本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付和委托收款等。

(二)支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

各種與支付結(jié)算的結(jié)算方式有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定以及中國人民銀行的有關(guān)政策性文件都是支付結(jié)算必須遵循的規(guī)定。迄今為止主要有《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》《支付結(jié)算辦法》、《中國人民信用卡業(yè)務(wù)管理暫行辦法》、《銀行賬戶管理辦法》、《異地托收承付結(jié)算辦法》。

(三)辦理支付結(jié)算的具體要求

辦理支付結(jié)算的具體要求主要包括以下5點：

1.單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。

2.單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。

3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求。

4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改。5.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。

考點九 現(xiàn)金管理

(一)開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

為了控制現(xiàn)金的流量，國家對現(xiàn)金的使用范圍作了規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，開戶單位可以使用現(xiàn)金的范圍是：

1.職工工資、津貼，這里所說的職工工資指企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊支付給職工的工資和工資性津貼。

2.個人勞務(wù)報酬，指由于個人向企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊等提供勞務(wù)而由企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊等向個人支付的勞務(wù)報酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費，各種學(xué)校、培訓(xùn)機構(gòu)支付給外聘教師的講課費，以及設(shè)計費、裝潢費、安裝費、制圖費、化驗費、測試費、咨詢費、醫(yī)療費、技術(shù)服務(wù)費、介紹服務(wù)費、經(jīng)紀服務(wù)費、代辦服務(wù)費、各種演出與表演費，以及其他勞務(wù)費用。

3.根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的各種獎金。4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工困難生活補助。

5.收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資的價款。

6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

7.結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出。超過結(jié)算起點的應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點的調(diào)整由中國人民銀行確定報國務(wù)院備案。

8.中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。如采購地點不確定，交換不便，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金支出。對于這類支出，現(xiàn)金支取單位應(yīng)向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后予以支付現(xiàn)金。除上述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人不得超過1000元，超

過限額的部分根據(jù)提款人的要求，在指定的銀行轉(zhuǎn)存為儲蓄存款或以支票、銀行本票予以支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟往來除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(二)現(xiàn)金使用的限額

現(xiàn)金限額，是指國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現(xiàn)金的最高額度。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實際需要核定3～5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當(dāng)放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。庫存現(xiàn)金限額每年核定一次，經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。其核定具體程序為：

1.開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額=每日零星支出額×核定天數(shù)每日零星支出額一月(或季)平均現(xiàn)金支出額(不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期性的大額現(xiàn)金支出)÷月(或季)平均天數(shù)

2.開戶單位填制“庫存現(xiàn)金限額申請批準書”。

3.開戶單位將申請批準書報送單位主管部門，經(jīng)主管部門簽署意見，再報開戶銀行審查批準，開戶單位憑開戶銀行批準的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。

(三)現(xiàn)金收支的基本要求

1.各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現(xiàn)金。所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出。各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)該在現(xiàn)金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報告開戶銀行，以便于銀行對坐支金額進行監(jiān)督和管理。2.企業(yè)送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金，必須注明送存現(xiàn)金的來源和支取的用途，且不得私設(shè)“小金庫”。

3.現(xiàn)金管理“八不準”。企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊現(xiàn)金管理應(yīng)遵循“八不準”：(1)不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金;(2)不準單位之間互相借用現(xiàn)金;(3)不準謊報用途套取現(xiàn)金;(4)不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金;(5)不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存人儲蓄;(6)不準保留賬外公款;(7)不準發(fā)生變相貨幣;(8)不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

(四)建立、健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

1.現(xiàn)金的核算

現(xiàn)金的核算包括總分類核算和序時核算。

(1)現(xiàn)金總分類核算

為了總括反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”科目，其借方反映現(xiàn)金的增加，貸方反映企業(yè)現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。

(2)現(xiàn)金序時核算

為了加強對施工企業(yè)現(xiàn)金的管理和核算，比較系統(tǒng)地了解企業(yè)現(xiàn)金收付的動態(tài)和庫存余額，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”?，F(xiàn)金日記賬一般采用三欄式訂本賬格式。根據(jù)收付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，并將結(jié)存數(shù)與實際庫存余額進行核對，做到賬實相符。

2.現(xiàn)金的內(nèi)部控制

現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制、現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制。

(1)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制

①控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號;②簽發(fā)收款憑證與收款員的職務(wù)應(yīng)分開：③一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開給收款收據(jù);④郵匯收入應(yīng)設(shè)專門登記簿，主要用來登記其款項來源、用途、日期、簽收等;⑤收款收據(jù)要銷號。

(2)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制

①出納、記賬、采購三方面的工作，應(yīng)由三人分別擔(dān)任，不能由一人兼任。簽發(fā)發(fā)票和付

出款項應(yīng)由兩人分別簽章;②付款業(yè)務(wù)應(yīng)有原始憑證，并經(jīng)主管人員和會計人員審核同意

后，出納方可付款。有關(guān)付款憑證付款后，應(yīng)分別加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”戳記，并應(yīng)定期裝訂成冊，由專人保管;③付出保證金、押金、暫付款或備用金等，都應(yīng)定期清理核對，到期要及時收回。

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