本文主要介紹山東會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》重點串講。希望本文能幫助您系統(tǒng)的復習2012年會計從業(yè)考試課程，全面的了解會計從業(yè)考試教材的相關重點!

第三節(jié) 稅收征管

稅收征管包括稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查和法律責任等環(huán)節(jié)。

一、稅務登記

(一)開業(yè)登記

企業(yè)、單位和個人自領取工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關證件向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。

(二)變更登記

納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30天內(nèi)，持有關證件向原稅務機關申報辦理變更稅務登記。

(三)停業(yè)、復業(yè)登記

實行定期定額征收方式的納稅人在核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應向稅務機關提出停業(yè)登記。納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關提出復業(yè)登記申請。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。

(四)注銷登記

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商管理機關或有關機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營場所發(fā)生變化需注銷稅務登記的，應先向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記，再向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

(五)外出經(jīng)營報驗登記

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應當向主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。納稅人應當在到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務機關申請報驗登記。

(六)納稅人稅種登記

(七)扣繳義務人扣繳稅款登記

二、發(fā)票開具與管理

發(fā)票管理的主體是稅務機關。財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自職責范圍內(nèi)，配合稅務機關做好發(fā)票管理工作。

(一)發(fā)票的種類

1.增值稅專用發(fā)票。

2.普通發(fā)票。

3.專業(yè)發(fā)票

專業(yè)發(fā)票可分為手寫發(fā)票、電腦發(fā)票和定額發(fā)票三種。

(二)發(fā)票的開具要求

開具發(fā)票必須做到：

1.單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，一律不得開具發(fā)票。

2.開具發(fā)票時應按號碼順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。

3.填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開其后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。

5.開具發(fā)票時限、地點應符合規(guī)定。

6.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍，禁止倒買倒賣發(fā)票等違法行為。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。

三、納稅申報

納稅申報的方式主要有：

(一)直接申報

(二)郵寄申報

郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期

(三)數(shù)據(jù)電文申報

(四)簡易申報

簡易申報，是指實行定期定額征收的納稅人，經(jīng)稅務機關批準，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。

(五)其他方式

四、稅款征收

目前的稅款征收方式主要有以下幾種：

(一)查賬征收

查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。這種征收方式適用于財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計算應納稅款的納稅人。

(二)查定征收

查定征收，是指由稅務機關根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設備等狀況在正常條件下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定和稅率征收的一種稅款征收方式。這種征收方式適用于產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅人。

(三)查驗征收

查驗征收，是指由稅務機關對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。這種征收方式適用于納稅人財務制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的納稅人。

(四)定期定額征收

定期定額征收，是指稅務機關依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。這種征收方式適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關批準的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達不到有關的設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶。

(五)代扣代繳

(六)代收代繳

(七)委托征收

委托征收，是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的一種稅款征收方式。

(八)其他方式

五、稅務代理

(一)稅務代理的特點

1.中介性。2.法定性。3.自愿性。4.公正性。

(二)稅務代理的法定業(yè)務范圍

六、稅收檢查及法律責任

(二)法律責任

稅收違法行為承擔的法律責任形式包括行政法律責任和刑事法律責任兩大類。

1.稅務違法行政處罰。主要有：

(l)責令限期改正。(2)罰款。(3)沒收財產(chǎn)。(4)收繳未用發(fā)票和暫停供應發(fā)票。(5)停止出口退稅權。

2.稅務違法刑事處罰。刑罰分為主刑和附加型。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。附加型分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人，可驅(qū)逐出境。

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