第四節(jié) 存貨的清查
一、存貨清查概述
存貨清查通常采用實地盤點的方法。即通過盤點確定各種存貨的實際庫存數(shù),并與賬面結存數(shù)相核對。對于賬實不符的存貨,核實盤盈、盤虧和毀損的數(shù)量,應在期末前查明造成盤虧或毀損的原因,并據(jù)以編制“存貨盤點報告表”,根據(jù)企業(yè)的管理權限,經(jīng)股東大會或董事會,經(jīng)理(廠長)會議或類似機構批準后,在期末結賬前處理完畢。
二、存貨清查的核算
為了核算企業(yè)在財產清查中查明的各財產物資的盤盈、盤虧和毀損,企業(yè)應設置“待處理財產損溢”賬戶。其借方登記發(fā)生的各種財產物資的盤虧金額和批準轉銷的盤盈金額,貸方登記發(fā)生的各種財產物資的盤盈金額和批準轉銷的盤虧金額。期末借方余額為尚未處理的各種財產物資的凈損失;期末貸方余額為尚未處理的各種財產物資的凈溢余。
(一)存貨盤盈的核算
由于盤盈的存貨沒有賬面記錄,因此產生了盤盈應該予以補記,按照存貨的計劃成本或估計價值,借記有關存貨賬戶,貸記“待處理財產損溢”賬戶;存貨盤盈一般是由于收發(fā)計量或核算上的差錯所造成的,故應相應的沖減管理費用,借記“待處理財產損溢”,貸記“管理費用”賬戶。
(二)存貨盤虧和毀損的核算
存貨的盤虧和毀損,先按其賬面成本,借記“待處理財產損溢”賬戶,貸記有關存貨賬戶。經(jīng)審批后,按發(fā)生的原因和相應的處理決定,分別進行轉銷。屬于自然損耗造成的定額內損耗,應借記“管理費用”賬戶;屬于過失人責任造成的損失,借記“其他應收款”賬戶;應向保險公司收取賠償金,借記“其他應收款——保險公司”賬戶;剩余凈損失或未參加保險部分的損失,借記“營業(yè)外支出——非常損失”賬戶;若損失中有一般經(jīng)營損失部分,借記“管理費用”賬戶。按盤虧和毀損數(shù)額,貸記“待處理財產損溢”賬戶。
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(責任編輯:中原茶仙子)