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第十七章 長短期借款

第一節(jié)　短期借款的核算

一、短期借款概述

企業(yè)的借款主要包括短期借款和長期借款。

短期借款是指企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年或低于一年的一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)的各種借款。

短期借款一般是補(bǔ)充企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的流動(dòng)資產(chǎn)，是企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。

二、短期借款的核算

企業(yè)為核算短期借款業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目。該科目的貸方登記取得的借款本金，借方登記借款本金的償還，期末貸方余額表示期末尚未償還的借款本金，列示在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債方的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目下。該科目按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目，并按借款的種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。短期借款利息由于屬于籌資費(fèi)用，所以應(yīng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，該科目的借方登記利息費(fèi)用的發(fā)生，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目的金額。

(一)短期借款借入和歸還的賬務(wù)處理

企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得短期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。

企業(yè)短期借款到期償還本金時(shí)，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

(二)計(jì)提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理

企業(yè)的短期借款利息如果分期(季、半年)支付或到期一次支付、且數(shù)額較大，可采用月末預(yù)提的方式進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。實(shí)際支付利息時(shí)，如果支付的是已經(jīng)計(jì)提的利息，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。如果支付的是尚未計(jì)提的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。短期借款的利息如果是按月支付、或者雖然分期(季、半年)支付或到期一次支付、但數(shù)額較小，可不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付利息時(shí)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。

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