本文主要介紹會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)講義。希望本文能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年會(huì)計(jì)從業(yè)考試課程，全面的了解會(huì)計(jì)從業(yè)考試教材的相關(guān)重點(diǎn)!

二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

(一)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念

會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。

(二)財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容(★單選、多選)

1.監(jiān)督對(duì)象：

(1)財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。

(2)違法會(huì)計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反《會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。

【例題·判斷題】違法會(huì)計(jì)行為指的是違反《會(huì)計(jì)法》的行為。(　)

『正確答案』×

『答案解析』違法會(huì)計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反《會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。

2.財(cái)政部門(mén)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：

(1)對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查。

①應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的單位是否設(shè)置賬簿;

②設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的情況是否符合法律規(guī)定;

③各單位是否存在賬外設(shè)賬的違法行為。

(2)對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性完整性的檢查。

(3)對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查。

(4)對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。

①?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。

②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是否符合任職條件。

(5)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。——對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。(省級(jí)以上)

【提示】沒(méi)有對(duì)“稅”的監(jiān)督。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有(　)。

A.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

B.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整

C.會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

D.是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅

『正確答案』ABC

『答案解析』是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅不屬于財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容。

【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有(　)。

A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)

C.是否按時(shí)足額繳納稅款

D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

『正確答案』AD

三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

(一)概念

會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。

任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

任何單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。

【例題·判斷題】單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為，屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。(　)

『正確答案』√

(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

1.聯(lián)系：

(1)兩者都是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分。

(2)兩者在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面存在諸多一致之處。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為了提高審計(jì)效率往往需要借助內(nèi)部審計(jì)，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也經(jīng)常要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供管理建議書(shū)。

2.區(qū)別：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)

審計(jì)目標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性進(jìn)行審計(jì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果

獨(dú)立性完全獨(dú)立于被審計(jì)單位受本部門(mén)、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱

接受審計(jì)的自愿程度委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)的時(shí)間定期審計(jì)，每年一次定期或不定期審計(jì)，時(shí)間比較靈活

(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢(xún)和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

其中審計(jì)業(yè)務(wù)包括：

1.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告;

2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;

4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

【例題·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)有(　)。

A.驗(yàn)證企業(yè)資本、出具驗(yàn)資報(bào)告

B.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告

C.辦理企業(yè)合并、分立的審計(jì)業(yè)務(wù)

D.辦理企業(yè)清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)

『正確答案』ABCD

本節(jié)重點(diǎn)掌握

1.三位一體的監(jiān)督體系;

2.單位內(nèi)部監(jiān)督的主體和對(duì)象;

3.會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確并相互分離;

4.政府監(jiān)督的主體和對(duì)象;

5.財(cái)政部門(mén)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容;

6.社會(huì)監(jiān)督的主體;

7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍。

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