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第六章 會計賬簿

本章內(nèi)容簡介：

本章主要講述了下列七方面的內(nèi)容：

(1)會計賬簿的概念、意義、分類以及與賬戶的關(guān)系;

(2)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則;

(3)會計賬簿的格式和登記方法;

(4)對賬的概念和內(nèi)容;

(5)錯賬的更正方法;

(6)結(jié)賬的內(nèi)容、程序和方法;

(7)會計賬簿的更換與保管。前六項內(nèi)容是大綱要求必須掌握和熟悉的，第七項內(nèi)容一般了解即可。

主要題型和分值：

本章的主要題型是選擇題、判斷題和簡答題，分值在12分左右。

一、會計賬簿的概念、意義以及與賬戶的關(guān)系

(一)會計賬簿的概念：

會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以通過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，簡稱賬簿。

(二)設(shè)置和登記會計賬簿的意義：

(1)可以記載、儲存會計信息;

(2)可以分類、匯總會計信息;

(3)可以檢查、校正會計信息;

(4)可以編報、輸出會計信息。

(三)會計賬簿與賬戶的關(guān)系：

二者的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。具體說明如下：

(1)賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一個賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在;

(2)賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是在個別賬戶中完成的。

〔例1〕會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍(　)。

答案：×

解析：會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以通過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

二、會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

(一)會計賬簿的內(nèi)容：

各種賬簿都應(yīng)具備封面、扉頁和賬頁三個基本內(nèi)容。其中：

封面主要標(biāo)明會計賬簿的名稱，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。

扉頁主要用來標(biāo)明會計賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等。

賬頁是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的載體，包括賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄(記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明)、金額欄(記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動情況)、總頁次(賬簿總頁數(shù))和分戶頁次(該賬戶所在的頁數(shù))欄等基本內(nèi)容。

(二)會計賬簿的啟用(并非重點)

具體規(guī)定如下：

在啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。

更換記賬人員時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫交接日期和交接人員姓名并簽章。

啟用訂本賬應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得調(diào)頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂之后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。

(三)會計賬簿的記賬規(guī)則

主要掌握下列內(nèi)容：

(1)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期;以自制原始憑證(如收料單、領(lǐng)料單等)作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。

(2)登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，避免重記、漏記。

(3)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。

(4)登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫，但是，銀行的復(fù)寫賬簿可以用圓珠筆書寫。

(5)下列情況，可以用紅色墨水記賬(易考多選題)

1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;

2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);

3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。

4)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以使用紅字登記的其它會計記錄。

(6)在登記各種賬簿時，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。

(7)凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或者“貸”字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0中間加浪線的特殊符號”表示。注意：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

(8)每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

〔例2〕會計賬簿的基本內(nèi)容包括(　)。

A.封面

B.扉頁

C.賬頁

D.賬簿名稱

答案：ABC

解析：會計賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁和賬頁三個部分。

〔例3〕賬頁是會計賬簿的主體，會計賬簿由若干賬頁組成，下列各項屬于賬頁內(nèi)容的是(　)。

A.賬戶的名稱

B.登記賬簿的日期欄

C.摘要欄

D.總頁次和分戶頁次欄

答案：ABCD

解析：賬頁包括賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次欄等基本內(nèi)容。

〔例4〕在登記賬簿時如果發(fā)生隔頁、跳行，可以在空頁、空行處用藍(lán)色墨水劃對角線注銷(　)。

答案：×

解析：應(yīng)該把“用藍(lán)色墨水劃對角線注銷”改為“用紅色墨水劃對角線注銷”。

〔例5〕登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書寫，絕對不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫(　)。

答案：×

解析：銀行的復(fù)寫賬簿可以用圓珠筆書寫。

〔例6〕下列情況可以用紅色墨水記賬的是(　)。

A.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄

B.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)

C.在三欄式賬戶的余額欄前，印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額

D.在三欄式賬戶的余額欄前，未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額

答案：ABD

〔例7〕下列說法正確的是(　)。

A.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或“貸”字樣

B.沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“-”

C.現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額

D.銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額

答案：ACD

解析：沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字。

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