公眾號:mywangxiao
及時發(fā)布考試資訊
分享考試技巧、復(fù)習經(jīng)驗
新浪微博 @wangxiaocn關(guān)注微博
聯(lián)系方式 400-18-8000
第三章 稅收征收管理法律制度
一、稅務(wù)管理
(一)稅務(wù)登記
1.稅務(wù)登記的概念
稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定,對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度,也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。
2.稅務(wù)登記范圍
凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人,均應(yīng)當辦理稅務(wù)登記;扣繳義務(wù)人應(yīng)當在發(fā)生扣繳義務(wù)時,到稅務(wù)機關(guān)申報登記,領(lǐng)取扣繳稅款憑證。
3.稅務(wù)登記種類
稅務(wù)登記種類包括:開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報驗登記。
(二)發(fā)票管理
1.發(fā)票的概念
發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證,是會計核算的原始依據(jù),也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。
2.發(fā)票的種類
(1)增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的,不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。
(2)普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用,增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù),如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營項目,如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。
(3)專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。
3.發(fā)票的開具要求
(1)單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時,才能開具發(fā)票,未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。
(2)開具發(fā)票時應(yīng)按號順序填開,填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
(3)填寫發(fā)票應(yīng)當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。
(4)使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準,并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當按照順序號裝訂成冊,以備稅務(wù)機關(guān)檢查。
(5)開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定。
(6)任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。
(三)納稅申報
1.納稅申報的概念
納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)書面申報的一種法定手續(xù)。
2.納稅申報的方式
納稅人應(yīng)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實填寫納稅申報表,辦理納稅申報手續(xù)。納稅申報方式包括:
(1)直接申報,即上門申報。納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
(2)郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。
(3)數(shù)據(jù)電文申報,即納稅人由電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息,如網(wǎng)上申報。
二、稅款征收
(一)稅款征收方式
(1)查賬征收,是指由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實,如有不符合稅法規(guī)定的,則多退少補。
(2)查定征收,是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況,對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。
(責任編輯:)