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2014年會計從業(yè)資格考試《會計基礎》章節(jié)講義3-2

發(fā)表時間:2014/2/13 9:43:00 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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考點二復式記賬

(一)復式記賬法

復式記賬法是以資產與權益平衡關系作為記賬基礎,對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務,都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記,系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。

(二)借貸記賬法

1.借貸記賬法的概念

借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。

2.借貸記賬法的記賬符號

借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號,分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加,則取決于賬戶的性質及結構。

3.借貸記賬法下的賬戶結構

資產類賬戶與權益類賬戶的結構截然相反。資產類賬戶的借方表示增加、貸方表示減

少,期初期末余額均在借方;權益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少,期初期末余額均在貸方。上述兩類賬戶的內部關系如下:

資產類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

權益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

成本類賬戶結構與資產類賬戶相同,負債類和損益類賬戶結構與權益類賬戶相同。

4.借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則為:有借必有貸,借貸必相等。即對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。

5.借貸記賬法的試算平衡

試算平衡是指根據(jù)資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶記錄是否正確的過程,包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

(1)發(fā)生額試算平衡法

它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系,檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為:

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

(2)余額試算平衡法

它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系,檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等,期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等,這是由“資產=負債+所有者權益”的恒等關系決定的。公式為:

全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

實際工作中,余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進行。

(三)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

1.總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)御控制作用;明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用??偡诸愘~戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等。

2.總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務事項都要以會計憑證為依據(jù),一方面記入有關

總分類賬戶,另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

總分類賬戶與明細分類賬戶平等登記的要求:

(1)所依據(jù)會計憑證相同(依據(jù)相同);

(2)借貸方向相同(方向相同);

(3)所屬會計期間相同(期間相同);

(4)計人總分類科目的金額與計入其所屬明細分類科目的金額合計相等(金額相等)。

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(責任編輯:中大編輯)

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