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第八章 銀行存款的核算
本章涉及主要科目:①銀行存款;②其他貨幣資金;③應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù);④交易性金融資產(chǎn)
第一節(jié) 銀行存款概述
1、 企業(yè)一般應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶,以辦理存款、取款、轉(zhuǎn)賬等結(jié)算,符合條件的,也可在異地開(kāi)立。
2、 銀行存款賬戶分為:基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。(多選)
基本戶:可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算,庫(kù)存現(xiàn)金收付 [可存現(xiàn),可取現(xiàn)]
一般戶:可辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還及其他結(jié)算的資金收付 [可存現(xiàn),不可取現(xiàn)]
專用戶:辦理特定用途資金 [不可存現(xiàn),不可取現(xiàn)]
臨時(shí)戶:可辦理臨時(shí)轉(zhuǎn)賬結(jié)算,庫(kù)存現(xiàn)金收付 [可存現(xiàn),可取現(xiàn)]
3、 一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本戶,不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本戶;企事業(yè)單位開(kāi)立基本戶實(shí)行開(kāi)戶許可證制度。
第二節(jié) 銀行結(jié)算方式
1、 銀行結(jié)算方式有9種:銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證。
① 銀行匯票:銀行簽發(fā),異地使用
② 銀行本票:銀行簽發(fā),同一票據(jù)交換區(qū)域,基本不使用
③ 商業(yè)匯票:出票人簽發(fā)。在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定,最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按其承兌人不同,分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票有5個(gè)特點(diǎn):
Ø 只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。
Ø 使用商業(yè)匯票的人必須同時(shí)具備兩個(gè)條件:一是在銀行開(kāi)立賬戶;二是具有法人資格。
Ø 必須經(jīng)過(guò)承兌。承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。
Ø 未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。
Ø 同城、異地均可使用,沒(méi)有結(jié)算起點(diǎn)的限制。
④ 支票:是出票人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。分為轉(zhuǎn)賬支票和庫(kù)存現(xiàn)金支票,轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬,不能支取庫(kù)存現(xiàn)金,庫(kù)存現(xiàn)金支票既能提取庫(kù)存現(xiàn)金,也可辦理轉(zhuǎn)賬。支票的提示付款期限為10天。
⑤ 匯兌:分信匯和電匯兩種。
⑥ 托收承付:是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。
使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位,必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理良好,并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。
辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng),必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。
代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng),不得辦理托收承付結(jié)算。
托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)一般為10 000元;但新華書(shū)店系統(tǒng)起點(diǎn)為1 000元。
承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。
⑦ 委托收款:分郵寄和電報(bào)劃回兩種,同城異地均可使用,不受金額起點(diǎn)限制。(自來(lái)水公司、供電公司等的收費(fèi)方式)
第三節(jié) 銀行存款的核算
第四節(jié) 其他貨幣資金的核算
1、其他貨幣資金包括:外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等。(多選)
2、外埠存款的概念(了解):指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí),采用匯兌結(jié)算方式匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。
采購(gòu)資金存款不計(jì)利息,除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外,一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶只付不收,付完結(jié)束賬戶。(判斷)
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