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2012年會(huì)計(jì)從業(yè)考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)講義(65)

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二、實(shí)物的清查方法

1.實(shí)地盤點(diǎn)法

在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。適用范圍:大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的清查。

2.技術(shù)推算法

適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。

盤存單

單位名稱:  盤點(diǎn)時(shí)間: 編號(hào):

財(cái)產(chǎn)類別: 存放地點(diǎn):  金額單位:

編 號(hào)
名 稱
計(jì) 量 單 位
數(shù)量
單 價(jià)
金 額
備 注

盤點(diǎn)人(簽章):  實(shí)物保管人(簽章):

賬存實(shí)存對(duì)比表

使用部門:  年 月 日 編號(hào):

財(cái)產(chǎn)類別: 存放地點(diǎn): 金額單位:

編 號(hào)
類別及
名稱
計(jì)量

單位
單 價(jià)
實(shí) 存
賬 存
對(duì) 比 結(jié) 果
備 注
數(shù) 量
金 額
數(shù) 量
金 額
盤 盈
盤 虧
數(shù)量
金額
數(shù)量
金額

實(shí)物保管人(簽章):

會(huì)計(jì)(簽章):

三、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法

往來(lái)款項(xiàng)是單位與其他單位或個(gè)人之間的各種應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。往來(lái)款項(xiàng)的清查一般用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì),即派人或通訊,向結(jié)算往來(lái)單位核實(shí)賬目。

清查的方法一般是:

1.首先確定本單位的往來(lái)款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確無(wú)誤,總分類賬與明細(xì)分類賬的余額相等,各明細(xì)分類賬的余額相符。

2.在保證本單位賬簿記錄正確的情況下,編制“往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)對(duì)賬單”,通過(guò)信函、電函、面詢等多種方式,請(qǐng)對(duì)方企業(yè)核對(duì),確定各種應(yīng)收、應(yīng)付款的實(shí)際情況。

對(duì)賬單應(yīng)按明細(xì)賬戶逐筆摘抄,一式兩聯(lián),其中一聯(lián)是回單,對(duì)方單位核對(duì)后將回單蓋章退回本單位;如果發(fā)現(xiàn)雙方賬目不相符,應(yīng)在回單上注明,以便進(jìn)一步查對(duì)。其格式如下表所示。

往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單


往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單

×××單位:
貴單位與××年××月××日從我單位購(gòu)入乙產(chǎn)品200件,已付款40 000元,尚有60 000元貨款尚未支付,請(qǐng)核對(duì)后將回聯(lián)單寄回。
清查單位:(蓋章)
年 月 日
如核對(duì)相符,請(qǐng)?jiān)跀?shù)據(jù)無(wú)誤處蓋章確認(rèn)(沿此虛線剪下,將以下回聯(lián)單寄回);如數(shù)據(jù)存在差異,請(qǐng)注明貴公司記載的金額。
往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單(回聯(lián))

×××清查單位:
貴單位寄來(lái)的“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”已收到,經(jīng)核對(duì)相符無(wú)誤。
×××單位:(蓋章)
年 月 日

3.收到回單以后,要據(jù)以編制“往來(lái)款項(xiàng)清查表”,由清查人員和記賬人員共同簽名蓋章,注明核對(duì)相符與不相符的款項(xiàng),對(duì)不相符的款項(xiàng)按有爭(zhēng)議、未達(dá)賬項(xiàng)、無(wú)法收回等情況歸類,并針對(duì)具體情況及時(shí)采取措施予以解決。往來(lái)款項(xiàng)清查表如下表所示。

往來(lái)款項(xiàng)清查表

總分類賬戶名稱:  ××年××月××日

明細(xì)分類賬戶名稱
賬面結(jié)存余額
清查結(jié)果
發(fā)生日期
核對(duì)不符原因分析
備注
核對(duì)相符金額
核對(duì)不符金額
錯(cuò)誤賬項(xiàng)
未達(dá)賬項(xiàng)
拒付款項(xiàng)
有爭(zhēng)議賬項(xiàng)
其他

【例題·單選題】以下資產(chǎn)可以采用發(fā)函詢證方法進(jìn)行清查的是( )。

A.煤炭 B.銀行存款 C.固定資產(chǎn)  D.應(yīng)收賬款

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A應(yīng)該采用技術(shù)推算法,選項(xiàng)B銀行存款應(yīng)該采用編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方式進(jìn)行盤點(diǎn),選項(xiàng)C應(yīng)該采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。

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