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2014年會計從業(yè)資格《會計基礎》復習要點(3)

發(fā)表時間:2014/6/9 9:08:28 來源:互聯(lián)網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

(一)總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

例如:應收賬款總賬與明細賬

應收賬款——張三 100

——李四 200

——王五 300

——趙六 400

總分類賬戶是對所屬明細分類賬戶的總括,對其所屬明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細分類賬戶是對其總分類賬戶的細分,對總分類賬戶具有補充說明作用。

總分類賬戶登記的金額與其所屬明細分類賬戶登記的金額合計應當相等。

【例題·多選題】關于總分類會計科目與明細分類會計科目表述正確的是( )。

A.明細分類會計科目概括地反映會計對象的具體內容

B.總分類會計科目詳細地反映會計對象的具體內容

C.總分類會計科目對明細分類會計科目具有控制作用

D.明細分類會計科目是對總分類會計科目的補充和說明

『正確答案』CD

『答案解析』總分類賬戶是對所屬明細分類賬戶的總括,對其所屬明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細分類賬戶是對其總分類賬戶的細分,對總分類賬戶具有補充說明作用。

(二)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

所謂平行登記,是指對所發(fā)生的每一項經濟業(yè)務都要以會計憑證為依據,一方面記入有關總分類賬戶,另一方面也要記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶。

平行登記要求:

1.所依據會計憑證相同(依據相同)

對發(fā)生的交易或事項計入總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶時,所依據的會計憑證相同。雖然登記總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的直接依據不一定相同,但原始依據是相同的。

2.借貸方向相同(方向相同)

總分類賬戶記入借方,明細分類賬戶也記入借方;總分類賬戶記入貸方,明細分類賬戶也記入貸方。

3.所屬會計期間相同(期間相同)

對每項經濟業(yè)務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中,可以有先有后,但必須在同一會計期間全部登記入賬。

4.計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的金額合計相等(金額相等)

總分類賬戶本期發(fā)生額與其所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計相等;

總分類賬戶期初余額與其所屬明細分類賬戶期初余額合計相等;

總分類賬戶期末余額與其所屬明細分類賬戶期末余額合計相等。

【例題·單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設了“甲材料”,“乙材料”和“丙材料”3個明細賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬元,“甲材料”明細分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元,“乙材料“明細分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元,則本月”丙材料“明細分類賬戶的貸方發(fā)生額應當是( )。

A.2620萬元 B.2380萬元

C.920萬元 D.4080萬元

『正確答案』C

【例題·判斷題】總賬與明細賬的平行登記中,“期間相同”是指對發(fā)生的經濟業(yè)務在同一天登記總賬與明細賬。( )

『正確答案』×

『答案解析』期間相同,是指在計入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中,可以有先有后,但必須在同一會計期間,并不是指必須在同一天。

【例題·多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細賬之間在數量存在的勾稽關系是( )。

A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計

B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬明細賬戶本期借方發(fā)生額合計

C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細賬戶本期貸方發(fā)生額合計

D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計

『正確答案』ABCD

(責任編輯:中大編輯)

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