為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年會計(jì)從業(yè)考試課程全面的了解會計(jì)從業(yè)考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012 年會計(jì)從業(yè)考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助!

三、會計(jì)賬簿的格式和登記方法

按照用途的不同，會計(jì)賬簿分為日記賬、分類賬和備查賬。其中，備查賬不是根據(jù)會計(jì)憑證登記，也沒有固定的格式，所以，只需要介紹日記賬和分類賬的格式和登記方法。

1.日記賬的格式和登記方法

日記賬包括普通日記賬和特種日記賬，常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式，由于它們很少使用，因此主要介紹現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的格式和登記方法。

格式：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。

具體如下：

(1)三欄式

在三欄式日記賬中設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”三個基本的金額欄目，一般將其分別稱為“收入”、“支出”和“結(jié)余”三個基本欄目。在金額欄與摘要欄之間常常插入“對方科目”專欄。

(2)多欄式

在多欄式日記賬中也包括三欄式中的三個欄目，與三欄式日記賬的區(qū)別是“對方科目”并不是設(shè)置在金額欄與摘要欄之間，而是設(shè)置在“收入(借方)”、“支出(貸方)”欄內(nèi)。

說明：在實(shí)際工作中，如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。其中，現(xiàn)金收入日記賬按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄，另設(shè)“支出合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄;現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對方科目設(shè)專欄，不設(shè)“收入合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄。(參見教材97頁表6-5、6-6)

表6-5現(xiàn)金收入日記賬第　頁

200×年		收款憑證		摘要	貸方科目			收入合計(jì)	支出合計(jì)	余額
月	日	字	號		銀行存款	其他應(yīng)收款	營業(yè)外收入
7	1			月初余額						1500
	2	銀付	1	從銀行提現(xiàn)	800			800
	2			轉(zhuǎn)記					500	1800
	5			轉(zhuǎn)記					100	1700
	6	現(xiàn)收	5	出售廢舊物資			80(改）	80		1780
	6	現(xiàn)收	6	差旅費(fèi)余額交回		50		50		1830

表6-6　現(xiàn)金支出日記賬　第　頁

200×年		付款憑證		摘要	結(jié)算憑證		借方科目
月	日	字	號		種類	號數(shù)	其他應(yīng)付款	管理費(fèi)用	支出合計(jì)
7	2	現(xiàn)付	2	預(yù)支差旅費(fèi)			500		500
	5	現(xiàn)付	2	購買辦公用品				100	100（更正）

登記方法：

(1)上述提到的“借貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬”的登記方法是：

先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬;

每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。

(2)另外還需要掌握下列內(nèi)容：

①日期欄登記的是記賬憑證的日期，即編制記賬憑證的日期，而不是登記入帳的日期。

②要做到日清月結(jié)。“日清”的含義是：每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)并結(jié)出賬面余額，同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對;應(yīng)分別計(jì)算銀行存款的收入和支出的合計(jì)數(shù)，計(jì)算出余額。“月結(jié)”的含義是：月終要計(jì)算出現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，計(jì)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù)。

2.分類賬的格式和登記方法

(1)總分類賬的格式和登記方法

格式：總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。

登記方法：總分類賬的登記方法取決于所采用的賬務(wù)處理程序，它可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

(2)明細(xì)分類賬的格式和登記方法

格式：明細(xì)分類賬的格式主要有四種：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)。

1)三欄式明細(xì)賬設(shè)有借方、貸方和余額三個欄目，適用于只進(jìn)行金額核算不進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如債權(quán)、債務(wù)等賬戶。

注：教材100頁的表6-9中存在一個錯誤，余額欄不應(yīng)該出現(xiàn)“-”，而應(yīng)該是用“0中間加浪線的特殊符號”表示。

表6-9　應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬

會計(jì)科目：應(yīng)付賬款

明細(xì)科目：A公司

200×年		憑證		摘要	借方	貸方	借或貸	余額
月	日	字	號
1	1			期初余額			貸	10000
	10	銀付	5	償還前期貸款	10000		平	0（更正）
	15	轉(zhuǎn)	9	購買材料		8000	貸	8000

2)多欄式明細(xì)賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。

3)數(shù)量金額式明細(xì)賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個專欄，適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等。

4)橫線登記式(今年新增加內(nèi)容)明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。該種明細(xì)賬實(shí)際上也是一種多欄式明細(xì)賬，適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。

例如：

其他應(yīng)收款――備用金明細(xì)賬單位：元

2005年		憑號	摘要	借方			2005年		憑證號	摘要	貸方			余額
月	日			原借	補(bǔ)付	合計(jì)	月	日			報銷	退	合計(jì)
1	5	3	差旅費(fèi)	800.00	0	800.00	1	15	18		750.00	50.00	800.00	0
1	9	5	差旅費(fèi)	500.00	0	500.00

登記方法：

不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆登記或定期登記。其中：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。說明：倉庫保管員登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬時，依據(jù)原始憑證或匯總原始憑證。

〔例14〕下列說法正確的是(　)。

A.總分類賬的登記方法取決于所采用的賬務(wù)處理程序

B.三欄式明細(xì)賬中只包括三個欄目

C.總分類賬最常用的格式為多欄式

D.明細(xì)分類賬的格式主要有三種：三欄式、多欄式和數(shù)量金額式

答案：A

解析：三欄式明細(xì)賬中還包括日期欄、摘要欄等欄目，所以B的說法不正確;總分類賬最常用的格式為三欄式，因此C的說法不正確;明細(xì)分類賬的格式主要有四種：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式，所以D的說法不正確。

〔例15〕下列可以作為現(xiàn)金日記賬借方登記的依據(jù)的是(　)。

A.現(xiàn)金收款憑證

B.現(xiàn)金付款憑證

C.銀行存款收款憑證

D.銀行存款付款憑證

答案：AD

解析：選項(xiàng)A顯然應(yīng)該是答案。對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按照規(guī)定只能編制銀行存款付款憑證，此時應(yīng)該根據(jù)銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬的借方。所以D也是答案。選項(xiàng)BC可以作為銀行存款日記賬借方登記的依據(jù)。

〔例16〕下列可以作為總分類賬登記依據(jù)的是(　)。

A.記賬憑證

B.科目匯總表

C.匯總記賬憑證

D.明細(xì)賬

答案：ABC

解析：總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

〔例17〕下列說法正確的是(　)。

A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬可以采用三欄式格式

B.原材料明細(xì)賬可以采用數(shù)量金額式格式

C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬可以采用數(shù)量金額式格式

D.應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)可以采用橫線登記式格式

答案：ABD

解析：數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，所以選項(xiàng)C的說法不正確。生產(chǎn)成本明細(xì)賬可以采用多欄式格式，多欄式明細(xì)賬適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。

〔例18〕不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)(　)逐日逐筆登記或定期登記。

A.記賬憑證

B.科目匯總表

C.原始憑證

D.匯總原始憑證

E.匯總記賬憑證

答案：ACD

解析：不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆登記或定期登記。選項(xiàng)B和選項(xiàng)E屬于總分類賬的登記依據(jù)。

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