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第二節(jié)　財產(chǎn)清查的方法

一、貨幣資金的清查方法

(一)庫存現(xiàn)金的清查

庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過盤點庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存與實存是否相等以及盈虧情況。

庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：

(1)經(jīng)常性的現(xiàn)金清查

即由出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對。

(2)定期或不定期清查

即由清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查。清查時，出納人員必須在場，庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督。同時，清查人員還應認真審核庫存現(xiàn)金收付憑證和有關賬簿，檢查財務處理是否合理合法，賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存與實存是否相符，等等。

庫存現(xiàn)金清查結束后應填寫“現(xiàn)金盤點報告表”，并據(jù)以調整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

單位名稱： 年 月 日 單位：元

實存金額	賬存金額	實存與賬存對比結果		備注
		盤 盈	盤 虧

盤點人(簽章)： 出納人員：(簽章)

發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權限報經(jīng)批準后，分別以下情況處理：

①如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘湛?屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

②如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

【例題·多選題】下列各項中，關于庫存現(xiàn)金清查的說法錯誤的有(　)。

A.庫存現(xiàn)金只需要定期清查

B.庫存現(xiàn)金清查時出納人員應該回避

C.清查人員應該自己動手親自盤點庫存現(xiàn)金

D.現(xiàn)金清查后，如果存在賬實不符也不得調整庫存現(xiàn)金日記賬

『正確答案』ABCD

(二)銀行存款的清查

銀行存款清查是通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達賬項。

清查時，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行定期送來的對賬單進行逐筆核對，以查明賬實是否相符。如果在核對中發(fā)現(xiàn)屬于企業(yè)方面的記賬差錯，經(jīng)確定后企業(yè)應立即更正;屬于銀行方面的記賬差錯，則應通知銀行更正。即使雙方均無記賬錯誤，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額也往往不一致，這種不一致一般是由于未達賬項造成的。

所謂未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項。

具體地說，未達賬項大致有下列四種情況：

(1)企業(yè)已收，銀行未收;即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

(2)企業(yè)已付，銀行未付;即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

(3)銀行已收，企業(yè)未收;即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

(4)銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

【要點】

對于銀行存款的清查，結合上述舉例指出如下幾點：

(1)經(jīng)過銀行存款余額調節(jié)表調整后的左右兩方存款余額已經(jīng)消除了未達賬項的影響。經(jīng)該表調節(jié)后，若雙方賬目沒有錯，他們應該相符，且其金額表示企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù);若不符，則表示本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯誤，應進一步查明原因，采用正確的方法進行更正。

(2)編制銀行存款余額調節(jié)表的目的是為了消除未達賬項的影響，核對銀行存款賬目有無錯誤。該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記賬上登記，而要等到銀行轉來有關原始憑證后再按記賬程序登記入賬。

(3)在清查過程中，若發(fā)現(xiàn)長期存在的未達賬項，應查明原因及時處理。

【例題·單選題】(2009年)編制銀行存款余額調節(jié)表時，本單位銀行存款調節(jié)后的余額等于(　)。

A.本單位銀行存款余額+本單位已記增加而銀行未記增加的賬項—銀行已記減少而本單位未記減少的賬項

B.本單位銀行存款余額+銀行已記增加而本單位未記增加的賬項—銀行已記減少而本單位未記減少的賬項

C.本單位銀行存款余額+本單位已記增加而銀行未記增加的賬項—本單位已記減少而銀行未記減少的賬項

D.本單位銀行存款余額+銀行已記減少而本單位未記減少的賬項—銀行已記增加而本單位未記增加的賬項

『正確答案』B

『答案解析』銀行存款日記賬調節(jié)后的余額=銀行存款日記賬余額+銀行已記增加而本單位未記增加的賬項—銀行已記減少而本單位未記減少的賬項。

【例題·多選題】下列事項屬于未達賬項的有(　)。

A.銀行已收，企業(yè)未收

B.銀行未收，企業(yè)已收

C.企業(yè)未付，銀行已付

D.銀行未付，企業(yè)已付

『正確答案』ABCD

『答案解析』

(1)企業(yè)已收，銀行未收;即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

(2)企業(yè)已付，銀行未付;即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

(3)銀行已收，企業(yè)未收;即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

(4)銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

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