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第三節(jié)　科目匯總表賬務(wù)處理程序

(一)基本內(nèi)容

科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。其特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。

科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序是：

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

注意：

1.對于3種賬務(wù)處理程序來說，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編;

2.編資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表只依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄。

(二)科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例

表1　科目匯總表

科目匯總表只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系。

表2　總分類賬

會(huì)計(jì)科目：庫存現(xiàn)金

(三)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。

缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺?/p>

記賬憑證賬務(wù)處理程序

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

科目匯總表賬務(wù)處理程序

1.優(yōu)點(diǎn)

簡單明了，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況

減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系

可以簡化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡

2.缺點(diǎn)

登記總分類賬的工作量較大

不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大

不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目

3.適用范圍

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位

規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位

4.登總賬的依據(jù)

據(jù)記賬憑證逐筆登

據(jù)匯總記賬憑證登

據(jù)科目匯總表登

【例題·判斷題】科目匯總表賬務(wù)處理程序，是以科目匯總表作為登記總賬和明細(xì)賬的依據(jù)。(　)

『正確答案』×

【例題·單選題】直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序是(　)。

A.記賬憑證賬務(wù)處理程序

B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

C.科目匯總表賬務(wù)處理程序

D.日記總賬賬務(wù)處理程序

『正確答案』A

【例題·多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有(　)。

A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬

B.期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符

C.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

『正確答案』ABD

【例題·判斷題】記賬憑證賬務(wù)處理程序直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，易于理解，登記總分類賬的工作量較小，適用于經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)。(　)

『正確答案』×

【例題·判斷題】為了減輕登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)應(yīng)該采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。(　)

『正確答案』√

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