為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年會(huì)計(jì)從業(yè)考試課程全面的了解會(huì)計(jì)從業(yè)考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012 年會(huì)計(jì)從業(yè)考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

二、應(yīng)付賬款

“應(yīng)付賬款”科目用于核算應(yīng)付賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目的企業(yè)，預(yù)付的賬款通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算。“應(yīng)付賬款”科目：

貸方登記企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)付賬款

借方登記償還的應(yīng)付賬款或已沖銷(xiāo)的無(wú)法支付的應(yīng)付賬款等

期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。

【例10—12】20×9年5月5日，甲百貨商場(chǎng)從乙公司購(gòu)入一批家電產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。20×9年5月23日，甲百貨商場(chǎng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬償付所欠貨款。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

『正確答案』

(1)20×9年5月5日，購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品

借：庫(kù)存商品 1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　170 000

貸：應(yīng)付賬款——乙公司 1 170 000

(2)20×9年5月23 日，償付貨款

借：應(yīng)付賬款——乙公司　1 170 000

貸：銀行存款 1 170 000

三、應(yīng)付職工薪酬

企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)等應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算。

貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額

借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額

期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬

【例10一13】20×9年9月，甲公司本月應(yīng)付職工工資總額為500 000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資為380 000元，車(chē)間管理人員的工資為40 000元，企業(yè)行政管理人員的工資為50 000元，銷(xiāo)售人員工資為30 000元。9月30日，甲公司通過(guò)銀行代發(fā)了本月工資。不考慮其他因素，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

『正確答案』

(1)計(jì)提工資

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　380 000

制造費(fèi)用 　40 000

管理費(fèi)用 　50 000

銷(xiāo)售費(fèi)用 　30 000

貸：應(yīng)付職工薪酬 　500 000

(2)發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬 　500 000

貸：銀行存款 　500 000

四、應(yīng)交稅費(fèi)

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。

貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)

借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)

期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)

期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理參見(jiàn)【例10一8】、【例10—12】，以下舉例說(shuō)明應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理。

【例10一14】20×9年8月，甲管理咨詢公司本月的營(yíng)業(yè)收入為3 000 000元，適用的營(yíng)業(yè)稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%。9月7日，甲公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式繳納了8月份的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。不考慮其他稅費(fèi)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

(1)8月31日，計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=3 000 000×5%=150 000(元)

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=150 000 ×7%=10 500(元)，

應(yīng)交教育費(fèi)附加=150 000×3%=4 500(元)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 165 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 150 000

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 10 500

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 4 500

(2)9月7日，繳納稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 150 000

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 10 500

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 4 500

貸：銀行存款 　165 000

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