財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德考試大綱

財(cái)辦會(huì)〔2014〕13號(hào)

第三章稅收法律制度

【基本要求】

1.了解稅收的概念及其分類(lèi)

2.了解稅法及其構(gòu)成要素

3.熟悉稅收征管的具體規(guī)定，包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票的要求、納稅申報(bào)及方式、稅款征收方式等規(guī)定

4.掌握增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的相關(guān)原理及應(yīng)納稅額的計(jì)算

5.掌握營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的具體政策

【考試內(nèi)容】

第一節(jié)稅收概述

一、稅收的概念與分類(lèi)

(一)稅收概念與作用

1.稅收的概念

稅收是國(guó)家為了滿足一般的社會(huì)共同需要，憑借政治的權(quán)力，按照國(guó)家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配形式。

2.稅收的作用

稅收的作用有：(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具;(2)稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段;(3)稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用;(4)稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。

(二)稅收的特征

稅收的特征有：(1)強(qiáng)制性;(2)無(wú)償性;(3)固定性。

(三)稅收的分類(lèi)

1.按征稅對(duì)象分類(lèi)，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅五種類(lèi)型。

(1)流轉(zhuǎn)稅

流轉(zhuǎn)稅是指以貨物或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等都屬于流轉(zhuǎn)稅類(lèi)。

(2)所得稅

所得稅也稱(chēng)收益稅，是指以納稅人的各種所得額為課稅對(duì)象的一類(lèi)稅收。現(xiàn)階段，我國(guó)所得稅類(lèi)主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。

(3)財(cái)產(chǎn)稅

財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的特定財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收。我國(guó)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅等屬于財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)。

(4)資源稅

資源稅是以自然資源和某些社會(huì)資源作為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收。我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等屬于此類(lèi)。

(5)行為稅

行為稅也稱(chēng)特定目的稅，是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)特定目的，以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收。車(chē)輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等屬于此類(lèi)稅收。

2.按征收管理的分工體系分類(lèi)，可分為工商稅類(lèi)、關(guān)稅類(lèi)。

(1)工商稅類(lèi)

工商稅類(lèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，是我國(guó)現(xiàn)行稅制的主體部分。

(2)關(guān)稅類(lèi)

關(guān)稅類(lèi)是國(guó)家授權(quán)海關(guān)對(duì)出入關(guān)境的貨物和物品為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收。

3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

(1)中央稅

中央稅是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征稅后全部劃解中央，由中央所有和支配的稅收。消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等為中央稅。

(2)地方稅

地方稅是由地方政府征收、管理和支配的一類(lèi)稅收。地方稅主要包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、契稅等。

(3)中央與地方共享稅

中央與地方共享稅是指稅收收入由中央和地方政府按比例分享的稅收。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等。

4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類(lèi)，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。

(1)從價(jià)稅

從價(jià)稅是以課稅對(duì)象的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，一般實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較合理。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種。

(2)從量稅

從量稅是以課稅對(duì)象的實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，一般采用定額稅率。如我國(guó)現(xiàn)行的車(chē)船使用稅、土地使用稅、消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒等。

(3)復(fù)合稅

復(fù)合稅是指對(duì)征稅對(duì)象采用從價(jià)和從量相結(jié)合的計(jì)稅方法征收的一種稅，如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅中對(duì)卷煙、白酒等征收的消費(fèi)稅。

二、稅法及其構(gòu)成要素

(一)稅法的概念

稅法是指稅收法律制度，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在稅收征納方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)，是國(guó)家法律的重要組成部分。

(二)稅法的分類(lèi)

1.按稅法的功能作用不同，分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。

(1)稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱(chēng)。稅收實(shí)體法具體規(guī)定了各種稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率等。如《企業(yè)所得稅法》、個(gè)人所得稅法》就屬于實(shí)體法。

(2)稅收程序法是稅務(wù)管理方面的法律規(guī)范。稅收程序法主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭(zhēng)議處理法等。

2.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)不同，分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法。

(1)國(guó)內(nèi)稅法是指一國(guó)在其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，調(diào)整國(guó)家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)，是由國(guó)家立法機(jī)關(guān)和經(jīng)由授權(quán)或依法律規(guī)定的國(guó)家行政機(jī)關(guān)制定的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件。

(2)國(guó)際稅法是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的課稅權(quán)主體對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)征稅形成的分配關(guān)系，并由此形成國(guó)與國(guó)之間的稅收分配形式，主要包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際慣例。

(3)外國(guó)稅法是指外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅收法律制度。

3.按稅法法律級(jí)次不同，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。

(1)稅收法律(狹義的稅法)，由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定。如《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》。

(2)稅收行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院制定的有關(guān)稅收方面的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。

(3)稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件——由國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì))根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門(mén)權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)稅收事項(xiàng)的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復(fù)、意見(jiàn)、函等文件形式。

(三)稅法的構(gòu)成要素

稅法的構(gòu)成要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱(chēng)。一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任等項(xiàng)目。其中，納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素。

（責(zé)任編輯：xy）

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