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(四)注銷登記——(先稅務(wù)后工商)
納稅人需終止履行納稅義務(wù)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的一種稅務(wù)登記手續(xù)。
適用范圍和時(shí)限
1.解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù);——15日
2.被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記;——15日(易考點(diǎn))
3.因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng),涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)?!N后30日辦理新的登記。
4.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi),持有關(guān)證件和資料,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
【例題·判斷題】外國企業(yè)在我國承包項(xiàng)目的,應(yīng)在離開中國前30日內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記。( )
【正確答案】×
【答案解析】根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定,境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi),持有關(guān)證件和資料,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
【例題·多選題】納稅人需要申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記的情況有( )。
A.解散
B.破產(chǎn)
C.撤銷
D.暫停營業(yè)
【正確答案】ABC
【答案解析】注銷稅務(wù)登記的適用范圍包括:納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散;企業(yè)由于該組、分立、合并等原因而被撤銷;企業(yè)資產(chǎn)不抵債而破產(chǎn);納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān);納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照;以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。
【例題·單選題】下列不屬于變更稅務(wù)登記的事項(xiàng)是( )。
A.納稅人因經(jīng)營地的遷移而要改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)
B.改變法定代表人
C.增減注冊(cè)資金
D.改變開戶銀行賬號(hào)
【正確答案】A
【答案解析】納稅人需要辦理變更稅務(wù)登記的情形:改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)、改變生產(chǎn)或經(jīng)營方式、增減注冊(cè)資金、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。
(五)外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記
1.納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)在外出前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》(簡稱《外管證》)。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān),按照一地一證的原則,核發(fā)《外管證》,《外管證》的有效期限一般為30日,最長不得超過180天。
3.稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記,并提交稅務(wù)登記證件副本和《外管證》。
4.納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束,應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》,并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。
5.在《外管證》有效期滿后10日內(nèi),納稅人應(yīng)回到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。
(六)納稅人稅種登記
納稅人在辦理開業(yè)或變更登記的同時(shí)應(yīng)當(dāng)申報(bào)填報(bào)稅種登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。
(七)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記
1.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記,領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng),不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
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