第七章 會計賬簿

【基本要求】

1.了解會計賬簿的概念與分類

2.了解會計賬簿的更換與保管

3.熟悉會計賬簿的登記要求

4.熟悉總分類賬與明細分類賬平行登記的要點

5.掌握日記賬、總分類賬及有關明細分類賬的登記方法

6.掌握對賬與結賬的方法

7.掌握錯賬查找與更正的方法

【考試內(nèi)容】

第一節(jié) 會計賬簿概述

一、會計賬簿的概念與作用

會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。設置和登記賬簿，即是填制和審核會計憑證的延伸，也是編制財務報表的基礎，是連接會計憑證和財務報表的中間環(huán)節(jié)。

設置和登記賬簿的作用主要有：（1）記載和儲存會計信息；（2）分類和匯總會計信息；（3）檢查和校正會計信息；（4）編報和輸出會計信息。

二、會計賬簿的基本內(nèi)容

在實際工作中，由于各種會計賬簿所記錄的經(jīng)濟業(yè)務不同，賬簿的格式也多種多樣，但各種賬簿都應具備以下基本內(nèi)容：（1）封面；（2）扉頁；（3）賬頁。

三、會計賬簿與賬戶的關系

賬簿與賬戶的關系是形式和內(nèi)容的關系。賬簿是由若干賬頁組成的一個整體，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的具體存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記錄經(jīng)濟業(yè)務，是在各個具體的賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的實質(zhì)內(nèi)容。

四、會計賬簿的種類

會計賬簿的種類很多，不同類別的會計賬簿可以提供不同的信息，滿足不同的需要。

（一）按用途分類

1．序時賬簿

序時賬簿，又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。序時賬簿按其記錄的內(nèi)容，可分為普通日記賬和特種日記賬。

普通日記賬是對全部經(jīng)濟業(yè)務按其發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿；特種日記賬是對某一特定種類的經(jīng)濟業(yè)務按其發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。

2．分類賬簿

分類賬簿是按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。賬簿按其反映經(jīng)濟業(yè)務的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細分類賬簿。

總分類賬簿，又稱總賬，是根據(jù)總分類賬戶開設的，能夠全面地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動；明細分類賬簿，又稱明細賬，是根據(jù)明細分類賬戶開設的，用來提供明細的核算資料?？傎~對所屬的明細賬起統(tǒng)馭作用，明細賬對總賬進行補充和說明。

3．備查賬簿

備查賬簿，又稱輔助登記簿或補充登記簿，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。備查賬簿只是對其他賬簿記錄的一種補充，與其他賬簿之間不存在嚴密的依存和勾稽關系。備查賬簿根據(jù)企業(yè)的實際需要設置，沒有固定的格式要求。

（二）按賬頁格式分類

1．兩欄式賬簿

兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個金額欄目的賬簿。

2．三欄式賬簿

三欄式賬簿是指設有借方、貸方和余額三個金額欄目的賬簿。

3．多欄式賬簿

多欄式賬簿是指在賬簿的兩個金額欄目（借方和貸方）按需要分設若干專欄的賬簿。

4．數(shù)量金額式賬簿

數(shù)量金額式賬簿是指在賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，每個欄目再分設數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量的賬簿。

5．橫線登記式賬簿

橫線登記式賬簿，又稱平行式賬簿，是指將前后密切相關的經(jīng)濟業(yè)務登記在同一行上，以便檢查每筆業(yè)務的發(fā)生和完成情況的賬簿。

（三）按外形特征分類

1．訂本式賬簿

訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。

2．活頁式賬簿

活頁式賬簿，簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。

3．卡片式賬簿

卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設的卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時增添賬頁的賬簿。

（責任編輯：xy）

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