本文主要介紹會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》重點講義。希望本文能幫助您系統(tǒng)的復習2013年會計從業(yè)考試課程，全面的了解會計從業(yè)考試教材的相關重點!

第二章　支付結算法律制度

【本章重點】

主要支付工具;辦理支付結算的具體要求。

開戶單位使用現(xiàn)金的范圍;現(xiàn)金使用的限額;現(xiàn)金收支的基本要求。

銀行結算賬戶的分類;銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷;各銀行結算賬戶的概念、使用范圍、開戶要求。

支票、商業(yè)匯票、信用卡、匯兌結算方式的規(guī)定。

第一節(jié)支付結算概述

一、支付結算的概念和特征

(一)支付結算的概念

支付結算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。

(二)支付結算的特征

1.支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行(狹義)

(1)支付結算的方式包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等結算行為。

(2)《支付結算辦法》規(guī)定：“銀行是支付結算和資金清算的中介機構。未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結算業(yè)務。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。”

2.支付結算是一種要式行為

3.支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志

除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定以外，不得為任何單位或者個人查詢;除國家法律另有規(guī)定以外，銀行不代辦任何單位或者個人凍結、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。

4.支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制

統(tǒng)一管理——中國人民銀行總行

分級管理——中國人民銀行各地分支行

5.支付結算必須依法進行

【例題·判斷題】根據(jù)規(guī)定，銀行可以為任何單位或者個人查詢賬戶情況，但不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。(　)

『正確答案』×

『答案解析』除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定以外，銀行不得為任何單位或者個人查詢;除國家法律另有規(guī)定以外，銀行不代辦任何單位或者個人凍結、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。

二、支付結算的基本原則(注意多選題)

1.恪守信用，履約付款;

2.誰的錢進誰的賬，由誰支配;

3.銀行不墊款。

【例題·判斷題】銀行在辦理結算過程中，必要時可為結算當事人墊付部分款項。(　)

『正確答案』×

『答案解析』銀行不墊款是支付結算的基本原則之一。

【例題·多選題】下列各項中，屬于支付結算時應遵循的原則有(　)。

A.恪守信用，履約付款原則

B.誰的錢進誰的賬原則

C.誰的錢由誰支配原則

D.銀行不墊款原則

『正確答案』ABCD

『答案解析』支付結算的基本原則包括：(1)恪守信用，履約付款原則;(2)誰的錢進誰的賬，由誰支配原則;(3)銀行不墊款原則。

三、支付結算的主要支付工具

(一)匯票

匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

匯票的分類：按出票人不同分為銀行匯票和商業(yè)匯票

1.銀行匯票概述

(1)銀行匯票是出票人簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

(2)單位、個體經(jīng)濟戶和個人的各種款項結算，均可使用銀行匯票。(銀行本票、支票是同城)

(3)銀行匯票可以用于轉賬。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金(同銀行本票、支票)。

2.銀行匯票的記載事項——(絕對記載事項)(6項)

表明“銀行匯票”的字樣;無條件支付的承諾;確定的金額;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。缺少上述任何一項記載的，銀行匯票無效。

3.銀行匯票的提示付款期限

自出票日起1個月。

持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

【注意】代理付款人和付款人的區(qū)別。

4.銀行匯票的辦理和使用要求

(1)申請。

(2)出票。出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票。用壓數(shù)機壓印的匯款金額并加蓋印章，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。

【鏈接】銀行匯票四聯(lián)：卡片聯(lián)、匯票聯(lián)、解訖通知聯(lián)、多余款通知聯(lián)

(3)交付。

未填明實際結算金額和多余金額或實際結算金額超過出票金額的，銀行不予受理。銀行匯票的實際結算金額不得更改，更改實際結算金額的銀行匯票無效。

(4)流通轉讓。

收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人。

(5)提示付款。

持票人向開戶銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

未在銀行開立存款賬戶的個人持票人，可以向任何一家銀行提示付款。

持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證證件或單位證明，可持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。

(6)退款和喪失。

銀行匯票的實際結算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。

銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

【例題·單選題】出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)是(　)。

A.銀行匯票

B.銀行本票

C.商業(yè)承兌匯票

D.銀行承兌匯票

『正確答案』A

『答案解析』銀行匯票是出票人簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

【例題·單選題】銀行匯票的付款人為(　)。

A.銀行匯票的申請人

B.出票銀行

C.代理付款銀行

D.申請人的開戶銀行

『正確答案』B

『答案解析』銀行匯票的付款人是出票銀行。

【例題·判斷題】銀行匯票可用于轉賬，標明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以提取現(xiàn)金。(　)

『正確答案』√

『答案解析』銀行匯票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

【例題·多選題】關于銀行匯票的表述，正確的有(　)。

A.異地、同城均可使用

B.銀行匯票可以用于轉賬

C.填明“現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金

D.銀行匯票的提款付款期限自出票日起2個月

『正確答案』ABC

『答案解析』銀行匯票的提款付款期限是自出票日起1個月。

(二)本票

1.銀行本票概述

(1)本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

我國《票據(jù)法》所稱本票僅指銀行本票。

(2)銀行本票是銀行簽發(fā)的。

(3)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。

(4)銀行本票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，也可以用于支付現(xiàn)金，提取現(xiàn)金的銀行本票的收款人和付款人均為個人。

(5)銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種。定額銀行本票面額為l千元、5千元、1萬元和5萬元。

2.銀行本票的記載事項——絕對記載事項(6項)

表明“銀行本票”的字樣;無條件支付的承諾;確定的金額;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行本票無效。

【注意】本票絕對記載事項無“付款人名稱”

3.銀行本票的提示付款期限

銀行本票的提示付款期限，自出票日起最長不得超過2個月。

4.銀行本票的辦理和使用要求

(1)申請。

申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。

(2)出票。

出票銀行受理銀行本票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行本票。用于轉賬的，在銀行本票上劃去“現(xiàn)金”字樣，申請人和收款人均為個人需要支取現(xiàn)金的，在銀行本票上劃去“轉賬”字樣。出票銀行在銀行本票上簽章后交給申請人。

(3)交付。

(4)流通轉讓。

收款人可以將銀行本票背書轉讓給被背書人。

(5)提示付款。

持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。

(6)退款和喪失。

【例題·多選題】關于銀行本票的表述，錯誤的有(　)。

A.本票的收款人和付款人必須均為個人

B.本票的提示付款期限為自票據(jù)到期日起最長不超過2個月

C.本票只能用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項結算

D.付款人名稱是本票的絕對記載事項之一

『正確答案』ABD

『答案解析』提取現(xiàn)金的銀行本票的收款人和付款人均為個人;本票的提示付款期限為自出票日起最長不超過2個月;付款人名稱不是本票的絕對記載事項。

(三)支票

(四)信用卡

(五)匯兌

(六)托收承付

1.托收承付概述

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。

托收承付方式下結算款項劃回的方式，分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。

2.托收承付的使用范圍

(1)結算起點：托收承付結算每筆的金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1千元。

(2)使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

(3)結算的款項必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。

(4)收付雙方使用托收承付結算必須簽有符合《合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用異地托收承付結算方式。

(5)收款人辦理托收，必須有商品確已發(fā)運的證件。

3.托收承付的流程(了解)

(1)簽發(fā)——絕對記載事項

(2)托收——銷貨方

托收承付結算憑證一式數(shù)聯(lián)，連同發(fā)票、托運單和代墊運費等單據(jù)，一并送交開戶銀行辦理托收手續(xù)。

(3)承付——購貨方

購貨單位承付貨款有驗單承付和驗貨承付兩種方式。驗單承付是根據(jù)銀行轉來的托收承付結算憑證及其他單證，與經(jīng)濟合同核對無誤后，承付貨款;驗貨承付是指在收到收款單位商品，驗收無誤后，才承付貨款。

承付期：

驗單承付——3天

驗貨承付——10天

4.拒絕付款

如果購貨單位經(jīng)過驗單或驗貨，發(fā)現(xiàn)銷貨單位托收款項計算有錯誤，或者商品品種、質量、規(guī)格、數(shù)量與合同規(guī)定不符時，購貨單位在承付期內(nèi)有權全部或部分拒付貨款。

(七)委托收款

1.委托收款概述

委托銀行收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。該結算方式中有關結算款項劃回的方式，分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。

無論是同城還是異地都可使用，既適用于在銀行開立賬戶的單位和個體經(jīng)濟戶各種款項的結算，也適用于水電、郵電、電話等勞務款項的結算，單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款的結算方式。

2.委托收款流程

(1)簽發(fā)。

(2)委托。

(3)付款。

3.拒絕付款

四、支付結算的主要法律依據(jù)

《票據(jù) >法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結算辦法》、《中國人民銀行銀行卡業(yè)務管理辦法》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結算辦法》、《電子支付指引(第一號)》

五、辦理支付結算的具體要求

(一)單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶

(二)單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證

未使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證，其票據(jù)無效，結算憑證銀行不受理。

(三)填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求(2011注意選擇、判斷)

1.中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載。

大寫金額：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整(正)。

【例題·判斷題】中文大寫金額數(shù)字應用正楷或草書填寫，不得自造簡化字。(　)

『正確答案』×

『答案解析』中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。

2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”(或“正”)字;到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字;大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

3.中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。

4.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：(多選題;判斷題)

(1)阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥2 306.50，應寫成人民幣貳仟叁佰零陸元五角。

(2)阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥5 006.21，應寫成人民幣伍仟零陸元貳角壹分。

(3)阿拉伯數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。如￥2 560.23，應寫成人民幣貳仟伍佰陸拾元零貳角叁分，或者寫成人民幣貳仟伍佰陸拾元貳角叁分，又如￥302 000.55，應寫成人民幣叁拾萬貳仟元零五角五分，或者寫成人民幣叁拾萬零貳仟元五角五分。

(4)阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。如￥78 401.09，應寫成人民幣柒萬捌仟肆佰零壹元零玖分;又如￥937.06，應寫成人民幣玖佰叁拾柒元零陸分。

(5)阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫，以免分辨不清。

(6)票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。如2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日;10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。

票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承擔。(重點，案例分析題)

(四)填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改

單位和銀行的名稱應當記載全稱或者規(guī)范化的簡稱。

票據(jù)和結算憑證金額應以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效，兩者不一致的結算憑證，銀行不予受理。

(五)票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造

所謂“偽造”，是指無權限人假冒他人或虛構他人名義簽章的行為。

所謂“變造”，是指無權限人更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。簽章的變造屬于偽造。

票據(jù)和結算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，更改的結算憑證，銀行不予受理，對票據(jù)和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。(重點，案例分析題)

票據(jù)和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。

(1)單位、銀行在票據(jù)上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或授權代理人的簽名或蓋章。

(2)個人在票據(jù)和結算憑證上的簽章，為本人的簽名或蓋章。

相關推薦：

2013黑龍江會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)知識輔導匯總

2013年會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)章節(jié)細講匯總

更多關注：會計從業(yè)考試報名時間 考試培訓 最新考試動態(tài)

（責任編輯：中大編輯）