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第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序
一、科目匯總表的編制方法
科目匯總表,又稱記賬憑證匯總表,是企業(yè)通常定期對全部記賬憑證進行匯總后,按照不同的會計科目分別列示各賬戶借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證??颇繀R總表的編制方法是,根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證,按照會計科目進行歸類,定期匯總出每一個賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額,填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。科目匯總表可每月編制一張,按旬匯總,也可每旬匯總一次編制一張。任何格式的科目匯總表,都只反映各個賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額,不反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。
二、一般步驟
科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟是:
1.根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證;
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細分類賬;
5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;
6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;
7.期末,將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;
8.期末,根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄,編制財務(wù)報表。
三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容
(一)特點
科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點是先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表,然后以科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬。
(二)優(yōu)缺點
科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作量,易于理解,方便學(xué)習(xí),并可做到試算平衡;缺
點是科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系,不利于對賬目進行檢查。
(三)適用范圍
該賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。
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